2017年税务师考试《涉税服务实务》模拟练习题（九）_第2页

　　多项选择题

　　1. 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。

　　A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金

　　B.对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款

　　C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

　　D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金

　　E.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金

　　2. 税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。下列( )属于税收法律关系消灭的原因。

　　A.纳税人依法如期履行纳税义务

　　B.除法定的特殊情况外,未征、少征税款超过3年

　　C.纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后

　　D.某个税种被废止，由此产生的税收法律关系归于消灭

　　E.由于自然灾害等不可抗拒的原因，被迫停产

　　3. 下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )。

　　A. 国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系

　　B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少

　　C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”

　　D.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系

　　E.当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则

　　4. 在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。

　　A.国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

　　B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法

　　C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权

　　D.国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响

　　E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

　　5. 税收法律关系的特点有( )。

　　A.体现国家单方面的意志

　　B.权利义务关系具有不对等性

　　C.主体的一方只能是国家

　　D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

　　E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务

　　6. 按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有( )。

　　A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款

　　B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　D.依法拍卖相当于应纳税款的商品

　　E.纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内，这是保全措施的一个时间条件

　　7. 关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。

　　A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率

　　B.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

　　C.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款

　　D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响

　　E.免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目

　　8. 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。

　　A.缝纫劳务

　　B.房屋的修理

　　C.符合条件的代购业务收取的手续费收入

　　D.银行销售金银业务

　　E.邮政部门销售集邮商品

　　9. 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元;当地铜矿资源税1.5元/吨。则下列表述正确的是( )。

　　A.该企业缴纳资源税为3250元

　　B.该企业缴纳资源税为3750元

　　C.该企业缴纳增值税为12500元

　　D.该企业缴纳增值税为13000元

　　E.该企业缴纳增值税13000元，缴纳资源税为2685元

　　10. 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。

　　A.将委托加工的货物用于非应税项目

　　B.动力设备的安装

　　C.销售代销的货物

　　D.邮政局出售集邮商品

　　E.用自产产品抵债

　　参考答案

　　多项选择题

　　1

　　[答案] DE

　　[解析] 纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是 5年，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

　　2

　　[答案] ABCD

　　[解析] 由于自然灾害等不可抗拒的原因，纳税人往往遭受重大财产损失，被迫停产、减产。纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后，纳税义务免除，税收法律关系消灭。

　　3

　　[答案] ACE

　　[解析] 缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(或多重)征税：目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”;当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法;国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 税收法律关系的特点

　　(1)主体的一方只能是国家

　　(2)体现国家单方面的意志

　　(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利

　　(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　6

　　[答案] ABCE

　　[解析] 依法拍卖已经进入强制执行阶段了，所以不属于保全阶段的措施。

　　7

　　[答案] BCDE

　　[解析] 累进税率下，边际税率往往大于平均税率。

　　8

　　[答案] AD

　　[解析] 符合条件的代购业务收取的手续费收入，应当征收营业税;邮政部门以外的其它单位和个人销售集邮商品，应当征收增值税，邮政部门销售集邮商品征收营业税。

　　9

　　[答案] BD

　　[解析] 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。所以资源税=5000×50%×1.5=3750(元)

　　增值税=5000×50%×40×13%=13000(元)

　　10

　　[答案] AC

　　[解析] 选项B.D均为营业税征税范围，选项A.C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。自产货物抵债是特殊销售业务。