2017年税务师考试《涉税服务实务》检测习题（11）_第3页

　　参考答案：

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：涉税服务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：涉税服务业务应以委托人利益为基础，委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一，也是对税务师的基本要求。

　　4.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项BC属于税收强制执行措施的范畴。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】选项B：税务机关对单价5000元以下的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施;选项C：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。(2)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　8.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项AC属于涉税鉴证业务。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】与涉税鉴证业务相比，非涉税鉴证服务业务具有如下特点：(1)以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用;(2)非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活;(3)因委托人自身需求触发;(4)不一定出具非涉税鉴证服务业务报告。

　　10.

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A：由企业向工商登记部门申请变更;选项D：未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销登记之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】统印发票的领购方式主要有：批量供应、交旧购新、验旧购新。

　　12.

　　【答案】BDE

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】合同的违约金支出，可以计入个体户的营业外支出，在税前扣除。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税和车辆购置税等，不在“应交税费”科目核算。

　　15.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：增值税在“应交税费”科目中核算，不通过“营业税金及附加”科目核算;选项DE：房产税和印花税在“管理费用”科目核算，不通过“营业税金及附加”科目核算。

　　16.

　　【答案】CDE

　　【解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，应在改变用途的次月计算可抵扣进项税额：可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

　　针对本题，不动产净值率=[1110-1110/(10×12)×12]÷1110=90%

　　可抵扣进项税额=1110/(1+11%)×11%×90%=99(万元)

　　按照本规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　所以针对本题，2017年7月可抵扣进项税额59.4万元(99×60%)，2018年7月可抵扣进项税额39.6万元(99×40%)。

　　17.

　　【答案】DE

　　【解析】自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　18.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B：企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目;选项C：处置固定资产的净损益应当先转入“营业外收入”或“营业外支出”，不得直接转入“本年利润”。

　　19.

　　【答案】BE

　　【解析】选项AB：企业以前年度少计收益多计费用，则少计以前年度的利润，应当调增利润，所以应借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目;选项CE：将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”;选项D：对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　20.

　　【答案】ABE

　　【解析】选项CD属于记账凭证的审查内容。