2017年税务师考试《涉税服务实务》检测习题（7）_第2页

　　参考答案

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。

　　【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。

　　【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。

　　【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。

　　【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。

　　【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：(1)确认的转让收入是1000万元

　　(2)确定扣除项目金额：

　　①取得土地的地价款200万元

　　②房地产开发成本400万元

　　③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)

　　④转让税金：

　　营业税=1000×5%=50(万元)

　　城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)

　　教育费附加=50×3%=1.50(万元)

　　⑤房地产企业的加计扣除金额：

　　(200+400)×20%=120(万元)

　　⑥房地产准予扣除项目合计：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)

　　(3)转让房地产的增值额：

　　1000-835=165(万元)

　　(4)增值额与扣除项目金额的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。

　　【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。

　　【该题针对"印花税的征收管理"知识点进行考核】