2017年税务师考试《涉税服务实务》精选练5_第2页

　　11、下列不适用于个人所得税自行申报的是( )。

　　A.从两处或两处以上取得工资薪金所得的

　　B.取得应税所得，没有扣缴义务人的

　　C.某企业总经理月薪8000元

　　D.从中国境外取得所得的

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自行申报缴纳个人所得税的纳税人包括：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的。

　　12、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。

　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　13、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是( )。

　　A.转让专利权取得的所得

　　B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

　　D.提供著作权的使用权取得的所有所得

　　【正确答案】D

　　【答案解析】提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　14、企业购进材料一批，双方协商的不含税价为1000万元，增值税为170万元，销售方已经开具增值税专用发票，企业于当月认证通过并抵扣。企业仓库发生火灾，经查明属于管理不善，保管人员监守自盗未遂引火毁灭证据，价值100万元，企业将此业务通过营业外支出科目核算，但没有向税务机关申请扣除，注册税务师审核后应当调增企业应纳税所得额为( )万元。

　　A.100

　　B.17

　　C.117

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生的非正常损失，未经税务机关批准的，不能扣除，因管理不善造成的损失，进项税作转出处理，企业当期应转出的进项税额为100*17%=17(万元)，即企业当期应调增应纳税所得额为100+17=117(万元)。

　　15、张某(中国公民)由一中方企业于2013年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，张某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2000元，则张某11月应当缴纳的个人所得税税额为( )元。

　　A.145

　　B.70

　　C.350

　　D.245

　　【正确答案】D

　　【答案解析】张某自行申报的应纳个人所得税=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)

　　补充：在实务操作中，应当由中方企业代扣代缴的个人所得税=1000×3%=30(元)，外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以张某11月自行补缴的个人所得税=245-30-145=70(元)。

　　16、某高校陈教授2012年出版书一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因销量很好加印数册，出版社又支付稿酬30000元。增量销售后读者反响较大，于是陈教授应邀将此书以英文译著后再次出版，取得出版社支付的报酬60000元。则陈教授出书事项应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.8960

　　B.6720

　　C.12320

　　D.15680

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于加印的，应当与原稿酬合并为一次征税。以英文译著后再次出版取得的所得，应当按单独作为一次稿酬所得征税。所以，应缴纳的个人所得税=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　17、某股份公司，2013年全年销货收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为150万元，实际发生业务招待费35万元，其税前可以扣除的业务招待费最高限额为( )万元。

　　A.9

　　B.35

　　C.21

　　D.13

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务招待费的60%=35×60%=21(万元)扣除限额=(2000+600)×5‰=13(万元)，所以，应以13万元为限在税前扣除。

　　18、个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的纳税义务人应当( )。

　　A.自行申报纳税

　　B.应将各处所得分别向当地主管税务机关申报纳税

　　C.将各处所得分别计算，将计算应纳税额合并到一处纳税

　　D.自行决定就其中的一处所得申报纳税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对于个人从两处或两处以上取得的工资薪金所得，应当自行申报纳税。

　　19、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。

　　A.企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是5%、2.5%

　　B.投资者及职工工资可在税前扣除

　　C.企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是2%、2.5%;选项B，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，但可以按规定扣除生计费;选项C，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，可以结转以后纳税年度内扣除;选项D，企业计提的各种准备金不得在税前扣除，选项D是正确的。