2016年税务师《涉税服务实务》精选试题(3)_第2页

(41) 以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有( )。

A:

税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，

由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定

B:

纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，

到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记

C:

某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、

地税两套税种认定

D:

税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，

由主管税务局根据纳税人的生产经营项目。进行适用税种、税目、税率的鉴定

E:

纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，

应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记

答案:A,B,C,E

解析:

注意税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，

由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。

(42) 纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

A: 单位为职工个人购买商业性财产保险

B: 集体企业改制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C: 个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D: 个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收人

E: 个人取得的公司股票分红收入

答案:B,C,E

解析:

选项B，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，

暂缓征收个人所得税，待个人将股份转让时，就其转让收入额，

减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“

财产转让所得”项目计征个人所得税;选项C，按“个体工商户的生产经营所得”

缴纳个人所得税;选项E，个人取得的公司股票分红收入，按“股息、红利所得”

缴纳个人所得税。

(43) 下列关于税款受偿顺序的说法中，正确的有( )。

A: 出法律另有规定之外，税收优先于无担保债权

B: 税款优先于发生在其之后的抵押权

C: 税款优先于发生在其之前的质押权

D: 税款优先于发生在其之后的留置权

E: 税款优先于发生在其之前的罚款

答案:A,B,D,E

解析: (1)

税收与无担保债权的关系：税收优先(破产法规定的破产企业欠职工工资和医疗、

伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划人职工个人账户的基本养老保险、

基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金除外)。

(2)税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前，税款优先。抵押

、质押、留置都属于有担保的债权。

(3)税收与其他行政处罚的关系：税收优先于罚款、没收违法所得。

(44) 下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。

A: 王某不在A公司任职，但担任A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税

B: 任职于B报社的编辑因在其任职的报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税

C: 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税

D:

张某是个体工商户，2014年12月为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值40万元，购车款应按“

个体工商户生产经营所得”计税

E:

刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，

应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税

答案:A,C,D,E

解析:

任职于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、

杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与当月工资收入合并

，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

(45) 以下有关税务行政复议代理实务的表述，正确的有( )。

A:

对税务机关依法设立的派出机构未经法律、

法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机关是被申请人

B:

税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，

在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人

C: 对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

D:

对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议

E:

对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，

该受托代征人是被申请人

答案:A,C,D

解析:

选项B，税务行政复议代理人限定于个人，不能扩大到法人;选项E，

代征人不是税务行政机关，对其代征行为不服，复议时，该委托税务机关是被申请人。

(46) 下列关于个人转让股权个人所得税的规定，正确的有( )。

A: 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人

B:

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“

财产转让所得”缴纳个人所得税

C:

转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产

、权益等，均应当并入股权转让收入

D: 被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，不缴纳个人所得税

E: 纳税人按合同约定.在满足约定条件后取得的后续收入，不缴纳个人所得税

答案:A,B,C

解析:

选项D，被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，

个人股东已依法缴纳个人所得税的，

以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;选项E，纳税人按合同约定，

在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

(47) 《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第3行“营业税金及附加”，应当包括以下( )

项目。

A: 生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加

B: 旅游企业当期营业应缴纳的营业税、城建税及教育费附加

C: 房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税

D: 矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税

E: 企业收到先征后返的增值税

答案:A,B,C

解析:

选项D，矿山企业扣缴的资源税，不是企业自身的税费，不记入“营业税金及附加”中，

应计人采购成本;选项E应当记人“营业外收入”中。

(48) 下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。

A: 采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款

B:

纳税人转让土地使用权，

可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用

C:

从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、

设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款

D:

从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、

燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额

E: 代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额

答案:A,C,D,E

解析:

纳税人转让土地使用权，

可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金，

但是相关费用不能在计算营业额时扣除。

(49) 按现行政策规定，下列关于煤炭资源税的说法中，正确的有( )。

A: 煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤

B: 原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用

C:

洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额，也不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、

码头等的运输费用

D: 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税

E: 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

答案:A,B,D,E

解析:

选项C，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、

码头等的运输费用。

(50)

张某是中国居民纳税人，在国庆期间参加下列活动，

其中应当依法缴纳个人所得税的有( )。

A: 参加某电商的限时秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双

B: 为赴境外购物，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部

C: 参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的电视机一台

D: 在商场购物满1000元，额外获得一次抽奖机会，抽得市价2500元刀具一套

E: 在理发厅理发，享受充1000元，返300元的折扣

答案:C,D

解析:

选项A、B、E，不缴纳个人所得税;选项C、D，应当按照“偶然所得”

项目缴纳个人所得税。