2018年税务师考试《涉税服务实务》知识点详解：税务登记管理

　　税务登记管理

　　(一)税务登记的概念

　　税务登记是整个税收管理的首要环节。(单选)

　　主要有设立登记、变更登记、注销登记三种。(多选)

　　(二)税务登记的内容

　　1.设立税务登记

　　(1)税务登记范围。从事生产、经营的纳税人以及非从事生产、经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。

　　什么是“从事生产、经营的纳税人”?

　　A、企业; B、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所;C、个体工商户;D、从事生产、经营的事业单位。

　　注意多选题，同时，“从事生产、经营的纳税人”是一个非常重要的概念，将在本章的很多征管规定中都涉及。

　　(2)税务登记的时限要求。

　　请掌握4个要点：

　　第1个要点是“30日”(单选);

　　第2个要点是从哪一天开始算(多选，结合第三章内容做的总结)：

纳税人性质	要 点	哪一天开始算
从事生产、经营的纳税人	领取了工商执照（含临时工商执照）	从领工商执照之日起算
	未办工商执照，但经有关部门批准设立	从有关部门批准设立起算
	未办工商执照，也未经有关部门批准设立	从纳税义务发生之日起算
	外出经营：在同一县市实际经营之日起连续的12个月内累计超过180天	从期满之日起算
承包承租人	有独立生产经营权，财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费用或租金	从承包承租合同签订之日起算
境外企业	在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务	从项目合同或者协议签订之日起算

　　第3个要点“哪些情况可以不办理税务登记”，教材在两个地方有涉及：(多选题)

　　第一个地方是教材第2章列示的“非从事生产、经营的纳税人，临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税”。

　　第二个地方是教材第3章列示的“国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩”。

　　【例题·多选题】下列哪些情况可以不办理税务登记(　)。

　　A.国家机关设立的盈利性企业

　　B.有固定摊位的乡镇小商贩

　　C.某单位只缴个人所得税的普通员工

　　D.某承包承租人

　　E.缴纳车船税的某私家车主

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』答案A，国家机关可以不办税务登记，但它出资设立的盈利性企业是要依法税务登记的;答案B，其有固定摊位，故要办税务登记;答案D，承包承租人是税务登记的主要对象。

　　第4个要点是：“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。”(单选题)

　　提示：开立账户之日起或者发生变化之日起;时间都是15日。

　　2.变更税务登记

　　注意三个常见考点：

　　(1)变更税务登记的适用范围：

　　建议参阅教材第三章更为全面，下列项目只要发生一项变动，就要办税务登记变更：

　　1.纳税人名称;

　　2.法定代表人;

　　3.经济性质;

　　4.分支机构(增设或者撤销);

　　5.住所或者经营地点

　　注意：改变经营住所和经营地点，是一个常考的考点，大家记住一条：未改变主管税务机关的，办变更就行;如果主管税务机关改变的，那要先办注销税务登记，然后再重新办开业登记。

　　6.生产、经营范围，或者经营方式;

　　7.注册资本;

　　8.隶属关系;

　　9.生产经营期限;

　　10.开户银行和账号;

　　11.改变经营权属及其他税务登记内容。

　　【例题·单选题】(2009考题)甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是(　)。

　　A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　B.甲厂应办理变更税务登记，乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记，乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记，乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　正确答案』B

　　『答案解析』对甲厂来说，因为股东发生改变，故涉及税务登记内容变更;

　　对乙公司和丙商场来说，其本身的税务登记证上不需要记录对外投资的信息，甲厂也不是这两二家单位的分支机构，故不需要办理税务登记的变更手续。

　　(2)变更税务登记的时限要求：30天。

　　(3)从哪天开始算?

　　如果工商执照也要变的，那就从办理变更工商登记之日起算;

　　如果不要办工商登记变更的，从有关机关批准或者宣布变更之日起算。

　　3.注销税务登记

　　掌握3个考点：

　　(1)税务登记注销的适用范围

　　①纳税人解散、破产、撤销;

　　②被工商局吊销执照;

　　③住所、经营地点变动而且是涉及到主管税务机关的改变;

　　④其他。

　　(2)注销税务登记的时限要求：15天。

　　(3)从哪一天开始算?