2017税务师《涉税服务实务》考点：征税对象的审核

征税对象的审核

(一)居民企业的征税对象

居民企业应就其来源于境内、境外的所得作为征税对象。(税率：25%)

(二)非居民企业的征税对象

1. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当①就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及②发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。(税率：25%)

例如：

①美国境内医药公司(非居民企业)，在中国北京设立办事处，北京办事处授权境内企业使用其技术，取得了境内企业支付的特许权使用费。(税率：25%)

②美国境内医药公司(非居民企业)，在中国北京设立办事处，北京办事处授权韩国境内企业使用其技术，取得了韩国境内企业的支付的特许权使用费。(税率：25%)

2. 非居民企业①在中国境内未设立机构、场所的，或者虽②设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。(预提所得税：10%)

例如：①美国境内医药公司(非居民企业)，在中国境内未设立办事处，在美国境内授权中国境内企业使用其技术，取得了中国境内企业支付的特许权使用费。(预提所得税：减按10%)

②美国境内医药公司(非居民企业)，在中国北京设立办事处，在美国境内授权中国境内上海企业使用其技术，取得了境内上海企业支付的特许权使用费(上海支付的使用费与北京办事处没有实际联系，相当于在中国境内没设立机构)。(预提所得税：减按10%)⑥利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定;

例如：中国境内某企业经美国境内某企业授权使用其商标，支付商标使用费106万元。

增值税：由于所转让的无形资产的接受单位在境内，支付时，应扣缴增值税(100×6%)。

企业所得税：由于负担、支付所得的企业在境内，属于境内所得，所以应扣缴企业所得税(预提所得税：100×10%)。

⑦其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。