2017税务师《涉税服务实务》考点：不得扣除项目的审核

　　不得扣除项目的审核：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　【提示】罚金属于刑事处罚，罚款属于行政处罚，不可以扣除;罚息、合同违约金属于与经营有关的合理支出，均可扣除。

　　【例题1•简答题】税务师审核“营业外支出”账户，发现记载如下事项：缴纳交通违章罚款5万元;缴纳税收罚款2万元、税收滞纳金1万元;支付经济纠纷的诉讼赔偿20万元;支付银行罚息2万元。

　　【答案及解析】缴纳的交通违章罚款、税收罚款及税收滞纳金均不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额8万元;支付的诉讼赔偿及支付的银行罚息，可以在税前扣除，无需纳税调整。

　　【例题2•简答题】2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。

　　【答案及解析】企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税前扣除，不需作纳税调整增加。