2020年注册会计师考试《税法》备考知识点：纳税义务人与征税范围

　　纳税义务人与征税范围

　　一、纳税义务人

　　1.基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在中国境内取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。

　　2.居民个人和非居民个人的划分

　　个人所得税的纳税人按照国际通用的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

　　居民个人——就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税

　　非居民个人——就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税

　　判定居民身份的两个标准：住所;境内居住天数

　　二、征税范围

　　(一)工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。

　　【提示】工资、薪金所得建立在取得收入者与支付单位之间存在任职受雇关系上。

　　(二)劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的劳务取得的所得。包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。

　　(三)稿酬所得

　　个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应按此项目征收个人所得税。

　　(四)特许权使用费所得

　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

　　(五)经营所得

　　经营所得，包括四个方面：

　　1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

　　个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

　　2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

　　3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

　　4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。例如：个人因从事彩票代销业务而取得的所得;从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。

　　例题：

　　【单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是()。

　　A.增值税纳税人收取的会员费收入

　　B.电力公司向发电企业收取的过网费

　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】B

　　【解析】选项A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税;选项D：各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

　　【单选题】下列业务，应当征收增值税的有( )。

　　A.银行销售金银

　　B.被保险人获得的保险赔付

　　C.燃油电厂从政府专户取得的发电补贴

　　D.存款利息

　　【答案】A

　　【单选题】下列行为，属于增值税视同销售的有( )。

　　A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

　　B.将外购的货物抵付员工工资

　　C.将自产货物作为股利分配给股东

　　D.将外购的货物用于集体福利

　　【答案】C

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