2020年注册会计师考试《税法》备考知识点：税法要素

　　税法要素

　　(一)总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

　　(二)纳税义务人

　　纳税人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

　　自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等;法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质进行分类等。

　　(三)征税对象

　　征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　与课税对象相关的两个基本概念：税目和税基。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

　　(四)税目：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目贯彻国家税收调节政策需要，体现征税的广度。

　　(五)税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税深度。

　　(六)纳税环节，指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

　　(七)纳税期限，是指税法规定的关于税款缴纳时间即纳税时限方面的限定。

　　(八)纳税地点：根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　(九)减税免税：对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

　　(十)罚则：对违反税法的行为采取的处罚措施。

　　(十一)附则：附则一般都规定与该法紧密相关的内容，例如，税法的解释权、生效时间等。

　　例题：

　　【单选题】下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是()。

　　A.纳税地点

　　B.纳税环节

　　C.征税对象

　　D.纳税义务人

　　【答案】C

　　【解析】征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　【单选题】下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是()。

　　A.纳税地点

　　B.纳税环节

　　C.征税对象

　　D.纳税义务人

　　【答案】C

　　【解析】征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

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