2018年注册会计师考试税法考点精讲:税法总论

　　第一章　税法总论

　　◆主要考点精讲

　　【考点1】税法的原则

　　1.区分基本原则与适用原则

　　2.基本原则：核心——税收法定原则

　　其他：公平、效率、实质课税原则

　　3.适用原则：6个(含义、作用)

　　【考点2】税法特点与税收法律关系的组成

　　1.税法特点：义务性、综合性。

　　2.税收法律关系：

　　(1)构成：主体、客体、内容

　　(2)产生、变更或消灭：由税收法律事实来决定;税法是引起税收法律关系的前提条件。

　　(3)征纳双方权利与义务平等、不对等

　　【考点3】税法构成要素

　　1.纳税人

　　2.征税对象(税目、计税依据)

　　3.税率

　　【考点4】税收立法机关与级次

　　【考点5】我国现行税法体系

　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

　　【考点6】税收执法

　　1.国税局、地税局、海关各自征收的税种

　　注意：(1)增值税

　　(2)企业所得税

　　2.中央政府与地方政府税收收入划分：

　　(1)中央税、地方税、共享税

　　(2)变化：证券交易印花税2016-1-1起全部调整为中央税。

　　【考点7】依法纳税与税法遵从

　　1.征纳双方权利与义务

　　2.税务代理特征：5个

　　3.税务筹划意义

　　【考点8】国际税收关系

　　1.税收管辖权

　　2.国际重复征税类型、成因、形式

　　3.国际税收协定的主要内容