2017年注册会计师财务成本管理讲义：管理用财务报表

　　管理用财务报表

　　1.金融与经营的区分

　　【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报表时，下列项目中属于金融负债的有(　　)。

　　A.应付利息

　　B.应付普通股股利

　　C.应付优先股股利

　　D.融资租赁形成的长期应付款

　　【答案】ABCD

　　【解析】应付利息是债务筹资的应计费用，属于金融负债;从普通股股东的角度，优先股应属于金融负债，由于优先股被列为金融负债，应付股利就是筹资的应计费用，因此属金融负债;融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，因为它被视为企业因购买资产而发生的借款。

　　【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业,在编制管理用资产负债表时,下列表述正确的有(　　)。

　　A.短期债券投资属于金融资产

　　B.递延资产属于经营资产

　　C.短期股票投资属于经营资产

　　D.长期股权投资属于经营资产

　　【答案】AD

　　【解析】短期权益性投资属于金融资产,选项C错误;经营性资产形成的递延所得税资产应列为经营资产,金融资产形成的递延所得税资产应列为金融资产,选项B错误。

　　【例题·多选题】下列表述中正确的有(　　)。

　　A.金融损益是指金融负债利息

　　B.债券投资利息收入应考虑为金融活动的收益

　　C.净金融负债等于金融负债减去金融资产,在数值上它等于净经营资产减去股东权益

　　D.“应付股利”是筹资活动形成的,应属于金融负债。

　　【答案】BCD

　　【解析】金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额,A不正确;债券投资的利息收入属于金融损益,B正确;净经营资产=净金融负债+股东权益,所以净金融负债=净经营资产-股东权益,C正确;应付利息、应付股利是筹资活动形成的,应属于金融负债，D正确。

　　2.管理用报表

　　【例题·多选题】甲公司2015年的税后经营净利润为250万元,折旧和摊销为55万元,经营营运资本净增加80万元,分配股利50万元,税后利息费用为65万元,净负债增加50万元,公司当年未发行权益证券。下列说法中,正确的有(　　)。

　　A.公司2015年的营业现金毛流量为225万元

　　B.公司2015年的债务现金流量为50万元

　　C.公司2015年的实体现金流量为65万元

　　D.公司2015年的资本支出为160万元

　　【答案】CD

　　【解析】营业现金毛流量=250+55=305(万元),A不正确;债务现金流量=65-50=15(万元),B不正确;实体现金流量=50+15=65(万元),C正确;资本支出=305-80-65=160(万元),D正确。