2021年注册会计师《税法》考试试题及答案（第一场）网友回忆版

　　1[.单选题]税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是()。

　　A.罚金

　　B.收缴发票

　　C.加收滞纳金

　　D.停止出口退税权

　　[答案]D

　　[解析]现行税务行政处罚主要有：(1)罚款：(2)没收财物和违法所得：(3停止出口退税权.

　　2[.单选题]下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是()

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　[答案]A

　　[解析](1)永久性住所，(2)重要利益中心，(3)习惯性居处，(4)国籍。双重居民身份下最终居民身份的判定。在同一个人可能会出现为多国居民的情况。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准。这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。

　　3[.单选题]甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照()计算房产税。

　　A.原值

　　B.余值

　　C.现值

　　D.残值

　　[答案]B

　　[解析]对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

　　4[.单选题]以国家法律形式发布的有()

　　A.企业所得税

　　B.增值税

　　C.房产税

　　D.消费税

　　[答案]A

　　[解析]现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、契税和城市维护建设税;除此之外其他各税种都是经全国人大授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这些法律法规共同组成了我国的税收实体法体系。

　　5[.单选题]进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后()日。

　　A.5

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　[答案]D

　　[解析]大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。

　　6[.单选题]企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是()。

　　A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品

　　B.百货公司零售金基首饰

　　C.连锁超市零售卷烟

　　D.4S店销售大型商用客车

　　[答案]B

　　[解析]A只缴纳消费税。选项CD：只缴纳增值税。选项A：由于啤酒用于生产非应税消费品，所以需要缴纳消费税，还处于生产加工环节，所以不缴纳增值税。B金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。C卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一次。D自2016年12日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。[知识点]消费税的征税范围

　　7[.单选题]下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是()。

　　A.物流企业仓库用地

　　B.厂区内部绿化用地

　　C.工业企业生产用地

　　D.国家机关办公用地

　　[答案]D

　　[解析]选项A：对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。选项B：企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。选项C：照章征收城镇土地使用税。[知识点]城镇土地使用税的税收优惠

　　8[.单选题]某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税()。

　　A.2.34万元

　　B.3.51万元

　　C.0.60万元

　　D.0. 59万元

　　[答案]C

　　[解析]自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6-(1+0.5%).x0.5%=0.6(万元)。[知识点]销售二手车增值税应纳税额的计算

　　9[.单选题]个人转让下列财产取得的差价收入中，免征个人所得税的是()。

　　A.自行研发的机器设备

　　B.从二级市场购买的A股股票

　　C.从二手车市场购入的机动车辆

　　D.从二级市场购买的企业债券

　　[答案]B

　　[解析]选项B：个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税。选项ACD：按照财产转让所得缴纳个人所得税。[知识点]个人所得税税收优惠

　　10[.单选题]某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是()。

　　A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

　　B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

　　C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

　　D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

　　[答案]A

　　[解析](1)纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2)用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。[知识点]消费税的征税范围

　　11[.单选题]企业盘盈的固定资产，其计税基础是()。

　　A.同类固定资产的评估价格

　　B.该固定资产的公允价值

　　C.同类固定资产的重置完全价值

　　D.该固定资产的可变现净值

　　[答案]C

　　[解析]盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。[知识点]固定资产的计税基础

　　12[.单选题]下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是()。

　　A.规模化养殖场排放的应税污染物

　　B.医院排放的应税污染物

　　C.船舶排放的应税污染物

　　D.污水处理厂超标排放的应税污染物

　　[答案]C

　　[解析]选项A：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。选项B：没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。[知识点]环境保护税的免税项目

　　13[.单选题]下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是()。

　　A.文化体育服务

　　B.信息技术服务

　　C.财产保险服务

　　D.植物养护服务

　　[答案]B

　　[解析]选项AD：应按照'生活服务”计征增值税。选项C：应按照“金融服务”计征增值税。[知识点]增值税的征税范围

　　14[.多选题]下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是()。

　　A.天然卤水

　　B.人造石油

　　C.海盐

　　D.地热

　　[答案]A，C，D

　　[解析]人造石油不征收资源税

　　15[.多选题]下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有()。

　　A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

　　B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

　　C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

　　D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

　　[答案]A，B

　　[解析]选项C：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。[知识点]卷烟批发环节消费税的征收管理

　　16[.多选题]2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人为甲电子商务平台

　　B.由海关核定征税

　　C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收

　　D.适用关税税率为0%

　　[答案]C，D

　　[解析]选项A：购买跨境电子商务零售进口商品的个人。(李先生)作为纳税义务人。选项BCD：对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。[知识点]跨境电子商务零售进口商品的税收政策

　　17[.多选题]下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有()。

　　A.机场跑道

　　B.军用靶场

　　C.铁路线路

　　D.港口码头

　　[答案]A，C，D

　　[解析]选项B：军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项ACD：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。[知识点]耕地占用税的税收优惠

　　18[.多选题]境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有(。)。

　　A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务

　　B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权

　　C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务

　　D.保险公司为出口货物提供的保险服务

　　[答案]A，C，D

　　[解析]选项B：向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税。[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围

　　19[.多选题]企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有()。

　　A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用

　　B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用

　　C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用

　　D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用

　　[答案]A，B，D

　　[解析]企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。【知识点】借款费用的税务处理

　　20[.多选题]消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有()。

　　A.白酒品牌使用费

　　B.购买方延期付款支付的利息

　　C.葡萄酒包装物押金

　　D.随同高档手表销售收取的包装盒费用

　　[答案]A，B，C，D

　　[解析]选项A∶生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税。选项BD︰延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征收消费税。选项C：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。【知识点】消费税的计税依据

　　21[.多选题]下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有()。

　　A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序

　　B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除

　　C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年

　　D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

　　[答案]A，B，C

　　[解析]选项D：在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除

　　22[.多选题]下列行为中，属于增值税征收范围的有()。

　　A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

　　B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

　　C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

　　D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

　　[答案]B，C，D

　　[解析]选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。【知识点】增值税的征税范围

　　23[.多选题]下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有()。

　　A.在批准期限内免于加收滞纳金

　　B.延期期限最长不得超过3个月

　　C.应在规定期限内提出书面申请

　　D.延期纳税须经县级税务局批准

　　[答案]A，B，C

　　[解析]选项D：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。【知识点】延期缴纳税款制度

　　24[.问答题]

　　小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人， 2021年4月相关业务如下：

　　(1)销售100辆电动小汽车，不含税销售价格18万元/辆，款项已收讫。

　　(2)将80辆A型燃油小汽年以25万元/辆的价格换取生产资料，A型车曾以不含税销售价格25万元/辆、28万元/辆进行销售。

　　(3)上月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给贸易公司丙，不含税销售价格11万元/辆，本月发出100辆并办妥托收手续。

　　当月丙贸易公司将上述100辆小汽车全部出口，海关审定的离岸价格为14万元/辆。

　　(其他相关资料：A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%。)

　　要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)说明业务(1)甲企业是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向。

　　(2)计算业务(2)甲企业应缴纳的消费税。

　　(3)说明业务(3)甲企业消费税的纳税义务发生时间所属月份，并计算应缴纳的消费税。

　　(4)判断丙贸易公司能否享受出口免税并退还消费税政策，如能享受该政策请计算应退税额。

　　[答案]

　　[解析](1)电动汽车不属于“小汽车”征税范围，不征消费税。体现的税收政策导向：为扶持电动汽车为代表的新能源汽车产业，促进汽车行业节能减排。【知识点】消费税征税范围(2)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲企业应缴纳的消费税=28×80×5%=112(万元)。【知识点】消费税应纳税额的计算价格(3)①纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。所以消费税纳税义务发生时间为“本月”，即“2021年4月”。②甲企业应缴纳的消费税=11×100×3%=33(万元)。【知识点】消费税应纳税额的计算(4)①丙贸易公司可以享受消费税免税并退税政策。②应退税额=11×100×3%=33(万元)。【知识点】消费税出口退税