2016注会考试《战略与风险管理》章节重点：第六章2_第5页

　　(4)企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

　　(5)企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。大宗采购应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。

　　(6)企业要建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收;对于验收过程中发现异常情况，应当查明原因并及时处理。

　　(7)企业要加强采购付款的管理，明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。

　　(8)企业要建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在采购合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。

　　(三)资产管理

　　资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

　　1.资产管理需关注的主要风险

　　(1)存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断;

　　(2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费;

　　(3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

　　2.内部控制要求与措施

　　(1)企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

　　(2)企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。

　　(3)企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

　　(4)企业应强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

　　(5)企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

　　(6)企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

　　(7)企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清査。

　　(8)企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

　　(四)销售业务

　　销售，是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。

　　1.销售业务需关注的主要风险

　　(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

　　(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，造成销售款项不能收回或遭受欺诈。

　　(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

　　2.内部控制要求与规范

　　(1)企业要加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

　　(2)企业与客户进行业务洽谈、磋商或谈判时，应关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容，并签署销售合同，明确双方的权利和义务。

　　(3)企业销售部门应按照经批准的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门严格按照销售通知所列项目组织发货，确保货物的安全发运。

　　(4)完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。

　　(5)完善应收款项管理制度，明确销售、财会等部门的职责，并严格考核，实行奖惩制度。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

　　(6)企业应加强应收款项坏账的管理;应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任。

　　(五)研究与开发

　　1.开展研发活动需关注的主要风险

　　(1)研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。

　　(2)研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

　　(3)研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。