2022年注册会计师《税法》基础练习打卡：第九章

1[.单选题]根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是()。

A.某省级税务机关办公用地

B.工矿区内某工矿企业的生产用地

C.某村的小超市房产用地

D.市区内某企业仓库用地

[答案]C

[解析]城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

2[.单选题]2019年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米;B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知两个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

[答案]A

[解析]企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

3[.单选题]某外商投资企业2019年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2019年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税()万元。

A.15.3

B.15.1

C.13.8

D.13.3

[答案]B

[解析]该企业2019年应纳城镇土地使用税税额=[(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12]÷10000=15.1(万元)。

4[.单选题]2019年10月，农村居民张某经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米改成果园，500平方米用于新建住宅(在规定用地标准以内)。已知当地耕地占用税税额为20元/平方米。张某当年应缴纳耕地占用税()元。

A.5000

B.10000

C.35000

D.40000

[答案]A

[解析]占用耕地改成果园，不征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)。

5[.单选题]2020年1月，甲市某企业占用1500平方米的耕地用于其研发中心的建设，已知该省适用的耕地占用税税率为30元/平方米且该地块系基本农田，则该企业应缴纳耕地占用税为()元。

A.45000

B.22500

C.67500

D.33750

[答案]C

[解析]占用基本农田从事非农业建设，按当地规定的适用税额，加按150%征收。应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%=1500×30×150%=67500(元)。

6[.单选题]某企业年初拥有位于市区的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为5千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为3元/平方米。则该企业本年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()。

A.1.5万元

B.3万元

C.3.75万元

D.4.5万元

[答案]C

[解析]1×3+0.5×3×50%=3.75(万元)。

7[.多选题]下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有()。

A.供热企业行政办公大楼

B.居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地

C.农副产品加工厂生产用地

D.城市轨道交通系统运营用地

[答案]AC

[解析]选项A、B，自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税;选项C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地;选项D，自2019年1月1日至2021年12月31日对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地,免征城镇土地使用税。

8[.多选题]下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有()。

A.财政拨付事业经费单位的食堂用地

B.名胜古迹场所设立的照相馆用地

C.中国银行的营业用地

D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

[答案]AD

[解析]名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。