2022年注册会计师《税法》基础练习打卡：第七章

1[.单选题]下列符合关税法定免税规定的是()。

A.残疾人专用品

B.边境贸易进口物资

C.关税税款在人民币100元以下的一票货物

D.在海关放行前损失的货物

[答案]D

[解析]选项A、B属于特定减免的货物;选项C，如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。

2[.单选题]下列各项中，属于法定减免关税的情形是()。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.有商业价值的广告物品

C.外国企业无偿赠送的物资

D.关税税额为人民币100元以下的一票货物

[答案]A

[解析]选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税(不包括外国企业);选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

3[.单选题]下列从境外进入我国港口，免征船舶吨税的船舶是()。

A.拖船

B.非机动驳船

C.养殖渔船

D.执照期满24小时内上下的客货船

[答案]C

[解析]捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税。

4[.单选题]依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是()。

A.有商业价值的广告品及货样

B.外国政府无偿赠送的物资

C.福利机构进口规定的残疾人专用品

D.科贸公司进口的科教用品

[答案]B

[解析]无商业价值的广告品及货样，可免征关税，所以A选项不正确;进口规定的残疾人个人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以C选项不正确;科贸公司进口科教用品照章征税，所以D选项不正确。

5[.单选题]我国某公司2020年3月从国内甲港口出口一批矿石到国外，货物离岸价格180万元(含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。此外，甲港口到国外目的地港口之间还需另行支付运输保险费20万元。该矿石出口关税税率为20%。该公司出口矿石应缴纳的出口关税为()万元。

A.28.33

B.30

C.34

D.36

[答案]B

[解析]出口货物的完税价格，应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。该公司出口矿石应缴纳的出口关税=180/(1+20%)×20%=30(万元)

6[.多选题]关税税率表作为进出口税则的主体，包括()。

A.税则商品分类目录

B.进出口商品的构成

C.税率栏

D.进口商品的材料属性

[答案]AC

[解析]税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

7[.多选题]下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有()。

A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

B.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格

C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，不另行计入运费

D.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费

[答案]ABC

[解析]选项D：出口货物的完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的。

8[.多选题]某进出口公司(小规模纳税人)2020年2月进口一批小汽车，成交价共计45万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费5万元，为在境内复制进口货物而支付的费用20万元。已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为12%，下列说法中正确的有()。

A.该公司应缴纳进口关税为10.8万元

B.该公司应缴纳进口环节消费税为8.84万元

C.该公司应缴纳进口环节增值税为2.21万元

D.该公司进口环节的增值税和消费税由海关代征

[答案]ABD

[解析]选项A：该公司应缴纳关税=(45+4+5)×20%=10.8(万元)。选项B：该公司应缴纳进口环节消费税=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×12%=8.84(万元)。选项C：除另有规定外，小规模纳税人进口货物适用增值税的税率，不适用征收率;该公司应缴纳进口环节增值税=(45+4+5+10.8)/(1-12%)×13%=9.57(万元)。