2022年注册会计师《税法》基础练习打卡：第五章

　　1[.单选题]张先生为自由职业者，2019年5月取得如下所得：从境内A上市公司取得股息所得16000元，持股满6个月，从境内B非上市公司取得股息所得7000元，取得国债利息收入5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税()元。

　　A.4600

　　B.3000

　　C.2000

　　D.5600

　　[答案]B

　　[解析]国债利息收入免征个人所得税。股息所得应纳个人所得税=16000×50%×20%+7000×20%=3000(元)。

　　2[.单选题]2019年1月，李某在出版社工作，取得工资薪金80000元，李某是独生子女，父母年满60周岁。李某1月份应预扣预缴的个人所得税()元。

　　A.30

　　B.4780

　　C.4980

　　D.7300

　　[答案]B

　　[解析]李某取得的所得应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。预扣预缴的个人所得税=(80000-5000-2000)×10%-2520=4780(元)。

　　3[.单选题]以下符合个人所得税专项附加扣除规定的是()。

　　A.纳税人子女在中国境内接受高中教育的支出，按照每月400元(每年4800元)定额扣除

　　B.可扣除的首套住房贷款利息是指购买唯一住房的住房贷款利息

　　C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

　　D.纳税人可同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除

　　[答案]C

　　[解析]选项A，混淆了子女教育支出和继续教育支出。纳税人子女在中国境内接受高中教育的支出，按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除。选项B，首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。选项D，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

　　4[.单选题]下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是()。

　　A.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税

　　B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除

　　C.按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税

　　D.企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税

　　[答案]D

　　[解析]选项ACD：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

　　5[.多选题]个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有()。

　　A.个体工商户取得的经营所得

　　B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

　　C.从中国境外取得的所得

　　D.15万元以上的年所得

　　[答案]ABC

　　[解析]因为个体工商户没有扣缴义务人，所以不论年所得多少，都应该自行申报缴纳个人所得税。

　　6[.多选题]下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有()。

　　A.子女教育支出按照子女数量扣除

　　B.赡养老人支出按照被赡养人老人数量扣除

　　C.大病医疗支出实行限额扣除

　　D.大病医疗支出只能在汇算清缴时扣除

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，确定税前可以扣除的赡养老人支出时不考虑被赡养人的数量。

　　7[.多选题]个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。

　　A.经营所得

　　B.偶然所得

　　C.利息、股息、红利所得

　　D.居民个人取得的综合所得

　　[答案]AD

　　[解析]偶然所得，利息、股息、红利所得按次计征个人所得税的。

　　8[.多选题]下列个人所得税减、免税正确的是()。

　　A.领取原提存的住房公积金减按50%计征个人所得税

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税

　　C.单张有奖发票奖金所得不超过800元(含)的，暂免征收个人所得税

　　D.个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税

　　[答案]BCD

　　[解析]领取原提存的住房公积金，免征个人所得税。