2022年注册会计师《税法》基础练习打卡：第三章

　　1[.单选题]甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为()万元。

　　A.12.63

　　B.13.55

　　C.13.68

　　D.14.60

　　[答案]D

　　[解析]税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)。乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.60(万元)

　　2[.单选题]某进出口公司2019年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50%，实木地板消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税()万元。

　　A.71.50

　　B.71.05

　　C.62.12

　　D.62.21

　　[答案]B

　　[解析](1)关税完税价格=150×6=900(万元)(2)应纳关税=900×50%=450(万元)(3)应纳消费税=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(万元)

　　3[.单选题]依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是()。

　　A.进口卷烟

　　B.进口服装

　　C.零售化妆品

　　D.零售白酒

　　[答案]A

　　[解析]

　　4[.单选题]根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。

　　A.雪地车

　　B.车身8米并且有23座的商用客车

　　C.用11座的商用客车底盘改装的卫星通信车

　　D.购进货车改装生产的商用客车

　　[答案]C

　　[解析]选项A：雪地车不征收消费税;选项B：车身大于7米(含)并且座位在10-23座(含)以下的商用客车，不征消费税;选项D：购进货车改装生产的商用客车，不征消费税。

　　5[.单选题]下列属于应税消费品的是()。

　　A.卡丁车

　　B.烟叶

　　C.高尔夫车

　　D.高档美容化妆品

　　[答案]D

　　[解析]选项A、B、C不属于消费税征税范围，不征消费税。

　　6[.多选题]下列消费品中，属于消费税征税范围的有()。

　　A.果木酒

　　B.药酒

　　C.调味料酒

　　D.黄酒

　　[答案]ABD

　　[解析]调味料酒不征消费税。

　　7[.多选题]下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有()。

　　A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

　　B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

　　C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

　　D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述选项的说法均符合规定。

　　8[.多选题]根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有()。

　　A.电动汽车

　　B.用外购厢式货车改装的商用客车

　　C.每辆零售价格在130万元(不含增值税)以上的超豪华小汽车

　　D.雪地车

　　[答案]ABD

　　[解析]选项A：电动汽车不征收消费税;选项B：用外购厢式货车改装的商用客车不征消费税;选项D：雪地车不征收消费税。