2022年注册会计师《税法》经典例题：税收征收管理法

　　1[.单选题]根据征管法的规定，下列陈述正确的是()。

　　A.税务机关征收的各种税收的征收管理只能依据《税收征收管理法》

　　B.海关征收关税，必须遵循《税收征收管理法》

　　C.由税务机关代征的费用，要参照《税收征收管理法》

　　D.海关代征的进口增值税，只能遵循《税收征收管理法》

　　[答案]A

　　[解析]《税收征收管理法》适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。但是也有一些情形不适用《税收征收管理法》：比如教育费附加等;海关代征的增值税适用其他法律、法规的规定，不适用《税收征收管理法》。

　　2[.单选题]根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()。

　　A.3万元以上

　　B.5万元以上

　　C.10万元以上

　　D.20万元以上

　　[答案]B

　　[解析]欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　3[.单选题]下列关于停业的税务管理，表述正确的是()。

　　A.实行查账征收方式的纳税人需要停业的，应办理停业登记

　　B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

　　C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证，但无需收存其发票

　　D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

　　[答案]D

　　[解析]选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;选项B，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款;选项C，纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　4[.单选题]下列关于账簿设置的表述，正确的是()。

　　A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照规定设置账簿

　　C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

　　D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置

　　[答案]D

　　[解析]选项A,扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿;选项B，从事生产、经营的纳税人应领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内按照规定设置账簿;选项C，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。

　　5[.单选题]下列纳税人，可以实行简易申报方式的是()。

　　A.当期未发生纳税义务的纳税人

　　B.当期开始享受免税待遇的纳税人

　　C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人

　　D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

　　[答案]C

　　[解析]实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　　6[.多选题]某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有()。

　　A.小轿车

　　B.写字楼

　　C.库存钢材

　　D.土地所有权

　　[答案]ABC

　　[解析]土地所有权属于不得抵押的财产

　　7[.多选题]下列各项中，关于税务管理正确的有()。

　　A.纳税人变更名称应办理注销税务登记

　　B.纳税人变更经营地涉及变更主管税务机关的，应办理注销税务登记

　　C.对各种账簿、记账凭证、报表必须保存5年

　　D.到省外经营的纳税单位，向税务机关领取发票时，经营地税务机关可要求其交纳不超过1万元的保证金

　　[答案]BD

　　[解析]选项A：应办理变更税务登记;选项C：除另有规定外，账簿、记账凭证、报表等有关涉税资料应当保存10年。

　　8[.多选题]纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括()。

　　A.实现罚款的费用

　　B.税款

　　C.滞纳金

　　D.实现税款、滞纳金的费用

　　[答案]BCD

　　[解析]选项BCD：纳税担保范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用。