2022年注册会计师《税法》经典例题：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　1[.单选题]企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元;另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车(已提供车辆购置税的完税凭证)，不含税成交价60000元。甲企业7月应纳车辆购置税()元。

　　A.22000

　　B.24000

　　C.28000

　　D.30000

　　[答案]B

　　[解析]纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000(元)。

　　2[.单选题]2019年7月，李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元(含增值税，下同)，另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。则李某2019年7月应纳车辆购置税()元。

　　A.15350

　　B.15000

　　C.13584.07

　　D.13232.76

　　[答案]C

　　[解析]李某应纳车辆购置税=(150000+3500)÷(1+13%)×10%=13584.07(元)。

　　3[.单选题]下列关于车辆购置税的说法，正确的是()。

　　A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

　　B.进口自用的应税车辆，自进口之日起30日内申报纳税

　　C.自产、受赠或获奖方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起15日内申报纳税

　　D.以其他方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起30日内申报纳税

　　[答案]A

　　[解析]选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

　　4[.单选题]根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是()。

　　A.外国驻华使领馆的汽车

　　B.武装警察部队专用车

　　C.无偿出借的载客汽车

　　D.新能源汽车

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD：属于免征车船税的范围。

　　5[.单选题]某旅游公司2019年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨;5千瓦的拖船1艘;非机动驳船2艘，每艘净吨位均为3000吨。机动船舶年基准税额为：净吨位小于200吨的，每吨3元;净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。2019年该旅游公司应缴纳车船税()元。

　　A.7627.5

　　B.12154.5

　　C.15122.03

　　D.30192

　　[答案]C

　　[解析]拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。应纳车船税=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03(元)。

　　6[.多选题]采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应()。

　　A.自行申报应税行为

　　B.自行计算应纳税额

　　C.自行购买印花税票

　　D.自行一次贴足印花税票并注销

　　[答案]BCD

　　[解析]自行贴花：自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销。

　　7[.多选题]某旅游公司2020年3月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额5.2万元;游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有()。

　　A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

　　B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

　　C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

　　D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

　　[答案]BD

　　[解析]除超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税外，小汽车在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，故汽车贸易公司应纳消费税=0;游艇生产企业应纳消费税=120×10%=12(万元);游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应纳游艇车辆购置税=0;旅游公司应纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4(万元)

　　8[.多选题]居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有()。

　　A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

　　B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

　　D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，印花税是双边纳税，但是契税是承受方单边纳税。