2022年注册会计师《税法》经典例题：资源税法和环境保护税法

　　1[.单选题]下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。

　　A.大气污染物

　　B.噪声

　　C.水污染物

　　D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

　　[答案]D

　　[解析]依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

　　2[.单选题]假设某企业2020年3月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨(符合国家相关规定)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税()元。

　　A.15000

　　B.10500

　　C.6000

　　D.4500

　　[答案]C

　　[解析]固体废物的计税依据需要用减法计算：固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量=1000-300-300=400(吨)尾矿环境保护税应纳税额=400×15=6000(元)。

　　3[.单选题]某养殖场2020年2月养牛存栏量为100头，污染当量值为0.1头，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，当月应纳环境保护税税额()元。

　　A.0

　　B.28

　　C.280

　　D.2800

　　[答案]D

　　[解析]禽畜养殖业水污染物当量数=禽畜养殖数量÷污染当量值。水污染物当量数=100÷0.1=1000;应纳税额=1000×2.8=2800(元)。

　　4[.单选题]下列关于环境保护税计税依据的表述中，不正确的是()。

　　A.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

　　B.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

　　C.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

　　D.应税噪声按照噪声的分贝数确定

　　[答案]D

　　[解析]选项D：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

　　5[.单选题]下列各项中，应计算缴纳环境保护税的是()。

　　A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物

　　B.企业在符合国家环境保护标准的场所贮存固体废物

　　C.医院直接向环境排放应税水污染物

　　D.机动车排放应税污染物

　　[答案]C

　　[解析]选项AB：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税;选项D：暂予免征环境保护税。

　　6[.多选题]下列选项中应为资源税纳税义务人的有()。

　　A.进口煤炭的个人独资企业

　　B.在境内开采有色金属矿产品的企业

　　C.在境内销售铜矿石的贸易公司

　　D.在境内生产海盐的个人

　　[答案]BD

　　[解析]选项AC，进口不征收资源税，注意进口或销售、批发的企业不是资源税纳税人

　　7[.多选题]下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有()。

　　A.对出口的应税产品免征资源税

　　B.对进口的应税产品不征收资源税

　　C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

　　D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府决定减征或免征资源税

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A：按照税法规定，对出口的应税产品没有减免税的优惠。

　　8[.多选题]下列各项中，应当征收资源税的有()。

　　A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气

　　B.深水油气田开采的天然气

　　C.人造石油

　　D.从衰竭期矿山开采的矿产品

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，免征资源税;选项C，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税。