2022年注册会计师《税法》经典例题：个人所得税法

　　1[.单选题]下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是()。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.员工行权之前将股票期权转让的净收入

　　C.员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

　　[答案]C

　　[解析]员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。

　　2[.单选题]在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员()。

　　A.不缴纳个人所得税

　　B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　D.按偶然所得缴纳个人所得税

　　[答案]C

　　[解析]对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　3[.单选题]中国公民李某2019年12月工资4200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。李某2019年12月全年一次性奖金应缴纳个人所得税是()元。(注：全年一次性奖金选择不并入综合所得计算个税)

　　A.256

　　B.300

　　C.458

　　D.165

　　[答案]B

　　[解析]适用税率：10000÷12=833(元)，适用3%的税率。应纳个人所得税=10000×3%=300(元)

　　4[.多选题]非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。以下关于纳税地点的表述正确的有()。

　　A.纳税人以不动产投资的，以不动产所在地税务机关为主管税务机关

　　B.纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地税务机关为主管税务机关

　　C.纳税人以机器设备投资的，以其居住所在地税务机关为主管税务机关

　　D.纳税人以发明成果投资的，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关

　　[答案]ABD

　　[解析]纳税人以不动产投资的，以不动产所在地税务机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地税务机关为主管税务机关;纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

　　5[.多选题]下列各项中，应按“经营所得”项目征收个人所得税的有()。

　　A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　B.股份制企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

　　C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

　　[答案]AC

　　[解析]按照登记和分配的不同情况，区分经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。

　　6[.多选题]张某是甲公司的个人股东，2020年2月，张某将其持有的甲公司股份以10万元的价格转让给李某，税务机关认为该价格偏低并无正当理由，核定张某的转让收入为15万元，则以下说法正确的是()。

　　A.张某转让股权所得需在张某居住地办理纳税申报

　　B.张某转让甲公司股权的个人所得税，以甲公司为扣缴义务人

　　C.李某再次转让该股权时，股权原值可按照取得股权时发生的合理税费与15万元之和确定

　　D.股权转让收入应当按照公平交易原则确定

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。选项B，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。选项C，如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。选项D，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

　　7[.多选题]下列各项中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有()。

　　A.外部董事的董事费收入

　　B.个人业余兼职收入

　　C.某高校在职教师为某企业讲课取得的收入

　　D.个人举办盆景展取得的收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　8[.多选题]以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有()。

　　A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除

　　B.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除

　　C.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出

　　D.纳税人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序

　　[答案]AD

　　[解析]选项B，分类所得项目没有汇算清缴的规定，当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可以按照规定追补扣除。选项C，个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。