2022年注册会计师《税法》经典例题：消费税法

　　1[.单选题]某市一娱乐公司2019年5月份举办啤酒屋，销售利用啤酒设备自制的啤酒80吨，取得不含税收入160000元。该公司当月应纳消费税()元。(单位税额每吨250元)

　　A.17600

　　B.18800

　　C.20000

　　D.27200

　　[答案]C

　　[解析]啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。应纳消费税=80×250=20000(元)

　　2[.单选题]某卷烟批发企业2019年8月，批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱(标准箱)，取得含税收入110万元，包装费2万元，该企业当月应纳消费税()万元。

　　A.4.79

　　B.10.47

　　C.11.03

　　D.12.45

　　[答案]C

　　[解析]卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=(110+2)÷(1+13%)×11%+5×250÷10000=11.03(万元)

　　3[.单选题]甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2020年2月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆，不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为()万元。

　　A.296.55

　　B.300

　　C.407.55

　　D.411

　　[答案]C

　　[解析](1)纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。(2)价外费用需要换算为不含税价格。向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.13)+120×18.5]×5%=407.55(万元)@##

　　4[.单选题]甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税，下同)，税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为()元。

　　A.3027000

　　B.2565000

　　C.2355000

　　D.1665000

　　[答案]A

　　[解析]Y牌卷烟计税价格=100×(1-29%)=71(元/条)，属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=300×150+71×300箱×250条/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

　　5[.单选题]某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2019年11月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元;其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税()万元。(卷烟批发环节税率为11%，加上每箱250元)

　　A.32.5

　　B.20

　　C.51.5

　　D.0

　　[答案]C

　　[解析]烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道消费税。该烟草批发企业应缴纳的消费税=400×11%+300×250÷10000=51.5(万元)。

　　6[.多选题]根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中，正确的有()。

　　A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

　　B.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内

　　C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

　　D.消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局核定

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。

　　7[.多选题]下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策的有()。

　　A.免税但不退税

　　B.不免税也不退税

　　C.不免税但退税

　　D.免税并退税

　　[答案]ABD

　　[解析]出口消费税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。

　　8[.多选题]根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

　　B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天

　　C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天

　　[答案]AC

　　[解析]选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。