2022年注册会计师《税法》经典练习：国际税收

　　1[.单选题]下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是()。

　　A.联合国

　　B.世界银行

　　C.经济合作与发展组织

　　D.世界贸易组织

　　[答案]C

　　[解析]经济合作与发展组织(OECD)与2017年7月发布了《金融账户涉税信息自动交互标准》。

　　2[.单选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是()。

　　A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

　　C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

　　D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

　　[答案]A

　　[解析]在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额(选项ABC);(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　3[.单选题]下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是()。

　　A.《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担

　　B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况

　　C.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税

　　D.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

　　[答案]A

　　[解析]选项B，《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为。选项C，虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。选项D，《海外账户税收遵从法案》适用范围远远超出美国辖区。

　　4[.单选题]境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后()日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

　　A.7

　　B.15

　　C.30

　　D.60

　　[答案]A

　　[解析]境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

　　5[.多选题]非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额，下列表述错误的有()。

　　A.按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业

　　B.按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业

　　C.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从低适用利润率，计算缴纳企业所得税

　　D.从事管理服务的，利润率为40%~50%

　　[答案]CD

　　[解析]采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税;从事管理服务的，利润率为30%~50%。

　　6[.多选题]20世纪60年代()的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。

　　A.《经合组织范本》

　　B.《联合国范本》

　　C.《中新协定》

　　D.《多边税收征管互助公约》

　　[答案]AB

　　[解析]20世纪60年代《经合组织范本》(或称《OECD范本》)和《联合国范本》(或称《UN范本》)这两个国际性税收协定范本的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。

　　7[.多选题]下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》的有()。

　　A.与跨境交易或者支付无关的安排

　　B.涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税

　　C.骗税、抗税

　　D.虚开发票

　　[答案]ABCD

　　[解析]下列情况不适用《一般反避税管理办法(试行)》：(1)与跨境交易或者支付无关的安排。(2)涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

　　8[.多选题]以下属于税基侵蚀和利润转移项目成果的有()。

　　A.《强制披露规则》

　　B.《消除混合错配安排的影响》

　　C.《防止税收协定优惠的不当授予》

　　D.《关于数字经济面临的税收挑战的报告》

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上表述均正确