2022年注册会计师《税法》经典练习：车辆购置税法、车船税法和印花税法

　　1[.单选题]下列说法符合印花税征收管理规定的是()。

　　A.一份凭证应纳税额超过500元的，应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上代替贴花

　　B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式

　　C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行完印花税纳税义务

　　D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用

　　[答案]A

　　[解析]选项B：同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式;选项C：纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕;选项D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。

　　2[.单选题]需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为()。

　　A.车船使用地

　　B.车船的登记地

　　C.纳税人住所所在地

　　D.车船的购买地

　　[答案]B

　　[解析]需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

　　3[.单选题]下列各项中，属于车船税法定减免项目的是()。

　　A.批准临时入境的台 湾地区的车船

　　B.外商投资企业使用的汽车

　　C.公安机关警用汽车

　　D.政府机关办公用车辆

　　[答案]C

　　[解析]选项C：公安机关警用汽车属于车船税法定减免项目

　　4[.单选题]下列车辆，免征车辆购置税的是()。

　　A.各种汽车

　　B.挂车

　　C.排气量200毫升的摩托车

　　D.新能源汽车

　　[答案]D

　　[解析]选项AC：照章征税;选项B：减半征税。

　　5[.单选题]某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%;已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税()万元。

　　A.2.97

　　B.2.5

　　C.2.7

　　D.2.77

　　[答案]A

　　[解析]没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定(属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额)。计税公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=25×(1+8%)÷(1-9%)=29.67(万元);应纳车辆购置税=29.67×10%=2.97(万元)

　　6[.多选题]下列凭证中，属于印花税征税范围的有()。

　　A.银行设置的现金收付登记簿

　　B.个人出租门店签订的租赁合同

　　C.电网与用户之间签订的供用电合同

　　D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如现金收付登记簿，属于非营业账簿，不征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　7[.多选题]下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。

　　A.应税车辆的购买使用行为

　　B.应税车辆的销售行为

　　C.自产自用应税车辆的行为

　　D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

　　[答案]ACD

　　[解析]应税车辆的销售行为不属于应税车辆的购置行为，所以选项B不属于车辆购置税应税行为。

　　8[.多选题]下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()

　　A.购买并自用行为

　　B.进口并自用行为

　　C.受赠并自用行为

　　D.获奖并自用行为

　　[答案]ABCD

　　[解析]购买并自用行为、进口并自用行为、自产并自用行为、受赠并自用行为、获奖并自用行为、以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为均属于车辆购置税的应税行为。