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2022年注册会计师《税法》章节练习:第十章

来源:考试网  [2022年2月28日]  【

  1[.单选题]下列项目中,应征收房产税的是()。

  A.高校的学生公寓

  B.个人拥有的营业用房

  C.公园里的办公用房

  D.经营公租房的租金收入(单独核算)

  [答案]B

  [解析]选项A、C、D,均免征房产税。

  2[.单选题]A有一房屋,价值240万元;B同样有一房屋,价值300万,现由于工作需要,AB将房屋进行交换,交换价格以房屋价值为准。下列对契税的表述正确的是()。

  A.免税

  B.由A缴纳

  C.由B缴纳

  D.由AB双方各缴纳一半

  [答案]B

  [解析]以房屋进行交换时,交换价格相等的,免征契税;交换价格不等时,由多交付货币的一方缴纳契税,所以由A缴纳契税。

  3[.单选题]下列情形中应征收契税的是()。

  A.城镇职工按规定第一次购买普通住房

  B.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

  C.公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税

  D.在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房屋权属不发生转移,不征收契税

  [答案]A

  [解析]选项B、C、D都属于免征契税的情形。选项A,城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。

  4[.单选题]某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除),与转让房地产有关的税金为60万元(不含增值税和印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。

  A.180

  B.240

  C.300

  D.360

  [答案]B

  [解析]扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(万元),土地增值额=1000-400=600(万元),增值额与扣除项目之比=600÷400×100%=150%,应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)。

  5[.单选题]某上市公司2018年以5000万元(不含增值税,下同)购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2018年底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值扣除比例为30%,2019年该会所应纳房产税()。

  A.42万元

  B.48.72万元

  C.50.4万元

  D.54.6万元

  [答案]B

  [解析]2019年该会所应纳房产税=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

  6[.多选题]根据契税法律制度的规定,下列各项中,不属于契税纳税人的有()。

  A.购买房屋的个人

  B.离婚房产分割

  C.出售房屋的个人

  D.企业承受国家出让的土地使用权

  [答案]BC

  [解析]在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人,为契税的纳税人。离婚房产分割不需要交契税,因为原来财产是双方共有的,离婚后只是按协议或判决进行分配,所有权由双方共有变成分别所有,不视为转让所有权,不征收契税。

  7[.多选题]以下不属于土地增值税征税范围的有()。

  A.国家出让土地使用权取得的收入

  B.国有企业房地产的重新评估升值

  C.房地产的抵押

  D.将房地产赠与直系亲属

  [答案]ABCD

  [解析]以上选项全都不是土地增值税的征税范围。

  8[.多选题]下列可以成为房产税纳税人,缴纳房产税的有()。

  A.出租房屋的政府机关

  B.自用房产的外商投资企业

  C.产权出典人

  D.产权未确定的房产代管人

  [答案]ABD

  [解析]政府机关出租的房产,应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的,由承典人纳税。产权未确定,由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的,由承典人纳税,产权出典人不缴纳房产税。

  9[.多选题]契税纳税义务的发生时间有()。

  A.签订土地、房屋权属转移合同的当天

  B.签订土地、房屋权属转移合同的次日

  C.取得具有产权转移合同性质凭证的当天

  D.实际取得房地产产权证的当天

  [答案]AC

  [解析]契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。

  10[.多选题]居民甲有四套住房,第一套价值80万元的房产自用,将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务;将第三套价值100万元的房产与丙的房产交换,并收到丙支付的差价款20万元;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,下列说法正确的有()。

  A.甲不缴纳契税,乙纳契税30000元,丙纳契税6000元

  B.甲缴纳契税6000元,乙纳契税36000元,丙不缴纳契税

  C.甲、丙交换房产,应该由丙缴纳契税

  D.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业,应纳契税

  [答案]AC

  [解析]甲自用住房不缴纳契税;甲将别墅抵债,是住房的出售方,不缴纳契税,而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000(元);与丙换房,应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000(元);将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化,也不用缴纳契税。

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