2022年注册会计师《税法》章节练习：第十章

　　1[.单选题]下列项目中，应征收房产税的是()。

　　A.高校的学生公寓

　　B.个人拥有的营业用房

　　C.公园里的办公用房

　　D.经营公租房的租金收入(单独核算)

　　[答案]B

　　[解析]选项A、C、D，均免征房产税。

　　2[.单选题]A有一房屋，价值240万元;B同样有一房屋，价值300万，现由于工作需要，AB将房屋进行交换，交换价格以房屋价值为准。下列对契税的表述正确的是()。

　　A.免税

　　B.由A缴纳

　　C.由B缴纳

　　D.由AB双方各缴纳一半

　　[答案]B

　　[解析]以房屋进行交换时，交换价格相等的，免征契税;交换价格不等时，由多交付货币的一方缴纳契税，所以由A缴纳契税。

　　3[.单选题]下列情形中应征收契税的是()。

　　A.城镇职工按规定第一次购买普通住房

　　B.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

　　C.公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税

　　D.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

　　[答案]A

　　[解析]选项B、C、D都属于免征契税的情形。选项A，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　4[.单选题]某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为60万元(不含增值税和印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。

　　A.180

　　B.240

　　C.300

　　D.360

　　[答案]B

　　[解析]扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(万元)，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600÷400×100%=150%，应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)。

　　5[.单选题]某上市公司2018年以5000万元(不含增值税，下同)购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应纳房产税()。

　　A.42万元

　　B.48.72万元

　　C.50.4万元

　　D.54.6万元

　　[答案]B

　　[解析]2019年该会所应纳房产税=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

　　6[.多选题]根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的有()。

　　A.购买房屋的个人

　　B.离婚房产分割

　　C.出售房屋的个人

　　D.企业承受国家出让的土地使用权

　　[答案]BC

　　[解析]在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。离婚房产分割不需要交契税，因为原来财产是双方共有的，离婚后只是按协议或判决进行分配，所有权由双方共有变成分别所有，不视为转让所有权，不征收契税。

　　7[.多选题]以下不属于土地增值税征税范围的有()。

　　A.国家出让土地使用权取得的收入

　　B.国有企业房地产的重新评估升值

　　C.房地产的抵押

　　D.将房地产赠与直系亲属

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上选项全都不是土地增值税的征税范围。

　　8[.多选题]下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有()。

　　A.出租房屋的政府机关

　　B.自用房产的外商投资企业

　　C.产权出典人

　　D.产权未确定的房产代管人

　　[答案]ABD

　　[解析]政府机关出租的房产，应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的，由承典人纳税。产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的，由承典人纳税，产权出典人不缴纳房产税。

　　9[.多选题]契税纳税义务的发生时间有()。

　　A.签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　B.签订土地、房屋权属转移合同的次日

　　C.取得具有产权转移合同性质凭证的当天

　　D.实际取得房地产产权证的当天

　　[答案]AC

　　[解析]契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。

　　10[.多选题]居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务;将第三套价值100万元的房产与丙的房产交换，并收到丙支付的差价款20万元;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有()。

　　A.甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

　　B.甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

　　C.甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

　　D.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

　　[答案]AC

　　[解析]甲自用住房不缴纳契税;甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000(元);与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000(元);将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。