2022年注册会计师《税法》章节练习：第八章

　　1[.单选题]某养殖场2020年2月养牛存栏量为100头，污染当量值为0.1头，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，当月应纳环境保护税税额()元。

　　A.0

　　B.28

　　C.280

　　D.2800

　　[答案]D

　　[解析]禽畜养殖业水污染物当量数=禽畜养殖数量÷污染当量值。水污染物当量数=100÷0.1=1000;应纳税额=1000×2.8=2800(元)。

　　2[.单选题]某低丰度油气田原油价格每吨6000元(不含增值税，下同)，天然气每立方米2元。2020年2月，该油气田开采原油25万吨，当月销售20万吨，开采时加热用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位;开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6%，该油田当月应纳资源税()万元。

　　A.9084.5

　　B.8364.2

　　C.8352

　　D.6681.6

　　[答案]D

　　[解析]开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税;低丰度油气田资源税减征20%。该油田当月应纳资源税=[(20+3)×6000×6%+600×2×6%]×(1-20%)=8352×(1-20%)=6681.6(万元)。

　　3[.单选题]2020年年初，A省甲铜矿企业兼并了B省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2020年3月，甲铜矿企业共计销售选矿700吨，取得不含增值税销售额2800万元，60%为乙铜矿企业移送，已知A省铜选矿资源税税率为6%，B省铜选矿资源税税率为5%。甲铜矿企业当月在A省应缴纳资源税为()万元。

　　A.168

　　B.151.2

　　C.67.2

　　D.56

　　[答案]C

　　[解析]甲铜矿企业当月在A省应纳的资源税=2800×(1-60%)×6%=67.2(万元)。

　　4[.单选题]下列各项中，不征收资源税的是()。

　　A.海盐

　　B.人造石油

　　C.洗选煤

　　D.高岭土

　　[答案]B

　　[解析]选项ACD都属于资源税的征税范围。

　　5[.单选题]下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是()。

　　A.金属矿产品原矿

　　B.煤炭

　　C.金矿石

　　D.食盐

　　[答案]D

　　[解析]钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水、海盐属于资源税税目，不包括食盐。

　　6[.多选题]纳税人开采矿产品销售的，属于资源税的征税数量的有()。

　　A.开采数量

　　B.实际销售数量

　　C.视同销售数量

　　D.实际产量

　　[答案]BC

　　[解析]销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

　　7[.多选题]下列生产或开采的资源产品中，免征资源税的有()。

　　A.运输原油过程中用于加热的原油

　　B.生产销售的原煤

　　C.因安全生产需要抽采的煤层气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　[答案]AC

　　[解析]选项A：免征资源税;选项C：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气，免征资源税。

　　8[.多选题]下列情形，暂予免征环境保护税的有()。

　　A.农业种植排放应税污染物的

　　B.规模化养殖排放应税污染物的

　　C.机动车行驶排放应税污染物的

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的

　　[答案]ACD