2022年注册会计师《税法》章节练习：第六章

　　1[.单选题]某市区一家外商投资企业(一般纳税人)2019年10月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元;本月向税务机关实际缴纳增值税36万元，消费税80万元。在税务检查过程中发现，该企业下属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元(含税)，本月被查补相关税金，并缴纳有关罚款和滞纳金共4万元。该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计()万元。

　　A.14.74

　　B.13.92

　　C.19.24

　　D.14.26

　　[答案]D

　　[解析]当月查补的增值税应作为城建税、教育费附加及地方教育附加的计税(征)依据，但是缴纳的罚款和滞纳金不属于城建税和附加的计税(征)依据;该企业10月份应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计=(36+80)×(7%+3%+2%)+50÷(1+6%)×6%×(7%+3%+2%)=14.26(万元)。

　　2[.单选题]某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本180000元，支付不含增值税加工费24000元，高档化妆品消费税税率为15%，受托方无同类高档化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为()元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　[答案]C

　　[解析]受托方应代收代缴的消费税=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。

　　3[.单选题]下列关于烟叶税的说法错误的是()。

　　A.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人

　　B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

　　C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款

　　[答案]A

　　[解析]烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，因此选项A错误。

　　4[.单选题]某烟厂为增值税一般纳税人，2018年1月收购烟叶2000公斤，实际支付的价款总额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是()。

　　A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

　　B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

　　C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

　　D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

　　[答案]C

　　[解析]烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=实际支付的价款总额×税率=30×20%=6(万元)。

　　5[.单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年2月5日，实际支付的价款总额80万元。下列纳税事项的表述正确的是()。

　　A.烟草公司应在3月20日申报缴纳烟叶税

　　B.烟草公司2月收购烟叶应缴纳烟叶税16万元

　　C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是2月15日

　　[答案]B

　　[解析]选项A，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款;选项B，应缴纳烟叶税=80×20%=16(万元);选项C，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即2月5日。

　　6[.多选题]某纳税人按税法规定增值税先征后返。其城建税的处理办法是()。

　　A.缴纳增值税同时缴城建税

　　B.返增值税同时返城建税

　　C.缴增值税时，按比例返还已缴城建税

　　D.返还增值税时不返还城建税

　　[答案]AD

　　[解析]对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。

　　7[.多选题]下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。

　　A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免

　　B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

　　D.因减免税而对“两税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

　　[答案]ABD

　　[解析]海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　8[.多选题]下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。

　　A.城市维护建设税适用于外商投资企业

　　B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节

　　C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率

　　D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上表述均正确。