2022年注册会计师《税法》章节练习：第三章

　　1[.单选题]下列应当征收消费税的是()。

　　A.影视演员用的上妆油

　　B.体育上用的发令纸

　　C.价值为8800元的手表

　　D.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

　　[答案]D

　　[解析]选项A，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于“高档化妆品”税目征税范围，不征收消费税;选项B，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于“鞭炮、焰火”税目，不征收消费税;选项C，销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税，价值为8800元的手表不属于高档手表，不征收消费税。选项D，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，照章征收消费税。

　　2[.单选题]某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率15%)

　　A.7142.86

　　B.7941.18

　　C.20142.86

　　D.20250.00

　　[答案]B

　　[解析]该化妆品厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

　　3[.单选题]某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2019年8月该企业将自产的一批成本价为38万元的实木地板移送非独立核算门市部，门市部将其全部对外销售，取得含税销售额56.5万元。实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%，该企业此项业务应缴纳消费税()万元。

　　A.2.5

　　B.1.42

　　C.2.6

　　D.3.86

　　[答案]A

　　[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该企业应缴纳消费税=56.5÷(1+13%)×5%=2.5(万元)。

　　4[.单选题]某化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：6月2日销售A型高档化妆品100箱，每箱不含税价格300元;6月15日销售A型高档化妆品300箱，每箱不含税价格380元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精，因欠F厂原材料货款3万，因此将100箱A型高档化妆品用于抵原材料款，该厂当月应纳消费税()元。(高档化妆品消费税税率为15%)

　　A.38700

　　B.31000

　　C.28000

　　D.21340

　　[答案]A

　　[解析]应纳消费税=(300×100+380×300+380×200+380×100)×15%=(30000+228000)×15%=38700(元)。

　　5[.多选题]关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有()。

　　A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地

　　B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

　　C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

　　D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款;选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

　　6[.多选题]下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款不准予扣除的有()。

　　A.外购已税桶装葡萄酒生产装瓶的葡萄酒

　　B.外购已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

　　C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

　　D.外购已税溶剂油为原料生产的应税成品油

　　[答案]CD

　　[解析]

　　7[.多选题]下列关于贵重首饰消费税计税规则的说法，正确的有()。

　　A.同时销售金银首饰和其他首饰的生产企业，不能分别核算的一律按10%计税

　　B.同时销售金银首饰和其他首饰的零售企业，不能分别核算的一律按5%计税

　　C.金银首饰以旧换新应以新首饰对外售价计税

　　D.首饰连同包装物销售的，应并入销售价格计税

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，金银首饰以旧换新或翻新改制应以实际收到的差价款征收消费税。

　　8[.多选题]根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为()。

　　A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

　　B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

　　C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

　　D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天

　　[答案]ABD