2022年注册会计师《税法》章节练习：第二章

　　1[.单选题]下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　B.将外购的货物分配给股东和投资者

　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　[答案]A

　　[解析]将外购的货物用于本单位集体福利不得抵扣进项税额。

　　2[.单选题]某配件厂为增值税一般纳税人，2020年2月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明不含增值税价款10万元。假设无其他事项，当月该配件厂应纳增值税()万元。

　　A.5.2

　　B.10.4

　　C.10.92

　　D.18.2

　　[答案]B

　　[解析]采用分期收款销售方式的，在合同约定的收款日期，无论款项是否收到，增值税纳税义务均已发生，因此销项税额=150×60%×13%=11.7(万元);自2019年4月1日起不动产进项税额允许一次性抵扣。应纳增值税=11.7-10×13%=10.4(万元)。

　　3[.单选题]某宾馆为增值税一般纳税人，2019年12月份销项税额为35万元，进项税额为29万元，进项税额转出3万元(去年抵扣)，2019年12月份该宾馆应纳增值税为()万元。

　　A.5.1

　　B.6

　　C.6.4

　　D.9

　　[答案]A

　　[解析]可以加计抵减的税额=(29-3)×15%=3.9(万元)，应纳增值税=35-(29-3)-3.9=5.1(万元)。

　　4[.单选题]2020年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，注明不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。就此项业务，该酒厂2020年3月增值税销项税额应为()元。

　　A.6760

　　B.9100

　　C.9445.13

　　D.9490

　　[答案]C

　　[解析]白酒销售额=50000+3000/(1+13%)=52654.86(元)啤酒销售额=22600/(1+13%)=20000(元)3月销项税额=(20000+52654.86)×13%=9445.13(元)

　　5[.单选题]某卷烟厂2020年3月收购烟叶生产卷烟，收购发票上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10%的价外补贴。该卷烟厂3月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。

　　A.5

　　B.6.6

　　C.7.2

　　D.7.92

　　[答案]B

　　[解析]可抵扣进项税额=收购烟叶实际支付的价款总额×(1+20%)×10%=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(万元)

　　6[.多选题]下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有()。

　　A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

　　C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

　　D.进口货物，为报关进口的当天

　　[答案]CD

　　[解析]采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　7[.多选题]下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有()。

　　A.来料加工复出口的货物

　　B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

　　C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

　　D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

　　[答案]CD

　　[解析]选项AB均为免税但不予退税的项目。

　　8[.多选题]增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()。

　　A.购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票

　　B.消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票

　　C.商店零售化妆品

　　D.境内易货贸易

　　[答案]ABC