2022年注册会计师《税法》精选习题：资源税法和环境保护税法

　　1[.单选题]某煤炭开采企业销售洗煤，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入100万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为5%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()万元。

　　A.200

　　B.204

　　C.250

　　D.255

　　[答案]A

　　[解析]应缴资源税=5000×80%×5%=200(万元)。

　　2[.单选题]某煤炭开采企业2月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元(能够取得相应凭据)，假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()万元。

　　A.400

　　B.625

　　C.404

　　D.505

　　[答案]A

　　[解析]洗选煤销售额中不包括另外收取的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)。

　　3[.单选题]某煤矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.65万元，港杂费3.2万元，均取得相应凭据;将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2019年6月应缴纳资源税()万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　[答案]A

　　[解析]本题考查煤炭资源税应纳税额的计算。原煤及洗选煤的销售额不包含单独核算的装卸、仓储、港杂等费用。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。

　　4[.单选题]下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。

　　A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

　　B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

　　C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

　　[答案]D

　　[解析]依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，不缴纳环境保护税。超过国家和地方排放标准的，应按照相关规定征收税款。

　　5[.多选题]下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有()。

　　A.个人开采销售锡矿石

　　B.商贸企业进口原煤

　　C.商贸企业批发销售海盐

　　D.工业企业开采销售页岩气

　　[答案]AD

　　[解析]选项B：进口应税产品不缴纳资源税;选项C：批发销售海盐的商贸企业不缴纳资源税。

　　6[.多选题]同时符合()的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。

　　A.包含在应税产品销售收入中

　　B.属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，即指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用

　　C.取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据

　　D.将运杂费用与计税销售额分别进行核算

　　[答案]ABCD

　　7[.多选题]根据水资源税试点规定，下列情形中，不缴纳水资源税的有()。

　　A.为农业抗旱必须临时应急取水的

　　B.农村集体经济组织从其他集体经济组织的水库中取用水的

　　C.农村居民圈养畜禽饮用少量取用水的

　　D.家庭生活饮用少量取用水的

　　[答案]ACD

　　8[.多选题]以下符合水资源税征收管理规定的有()。

　　A.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

　　B.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收

　　C.超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收

　　D.跨省(区、市)调度的水资源，由调出区域所在地的税务机关征收水资源税

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，跨省(区、市)调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。选项ABC符合政策规定。