2022年注册会计师《税法》精选习题：城市维护建设税法和烟草税法

　　1[.单选题]下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是()。

　　A.增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人不是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人

　　B.增值税纳税人跨地区出租不动产的，应在机构所在地预缴城市维护建设税

　　C.流动经营的单位应随同缴纳“两税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

　　D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

　　[答案]C

　　[解析]选项A：增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。选项B：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。选项D：代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。

　　2[.单选题]某县城一家电生产企业为一般纳税人，2019年8月份因进口半成品缴纳增值税60万元，销售产品应申报缴纳增值税税额180万元，本月又出租当年7月份取得的厂房，收到不含税租金30万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为()万元。

　　A.18.27

　　B.24.15

　　C.21.96

　　D.16.8

　　[答案]A

　　[解析]应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(180+30×10%)×(5%+3%+2%)=18.27(万元)

　　3[.单选题]位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年1月应缴纳增值税50万元，实际向税务机关缴纳增值税32万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计()万元。

　　A.10.8

　　B.7.68

　　C.6.96

　　D.4.8

　　[答案]D

　　[解析]免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(32+8)×(7%+3%+2%)=4.8(万元)。

　　4[.单选题]下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是()。

　　A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税

　　B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金

　　C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款

　　D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人因违反增值税、消费税有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。

　　5[.单选题]位于市区的某公司2019年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)，另加收滞纳金8万元。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()万元。

　　A.15

　　B.17

　　C.21

　　D.27

　　[答案]C

　　[解析]该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

　　6[.多选题]下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有()。

　　A.开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城建税适用1%的税率

　　B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加

　　C.海关对进口环节代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加

　　D.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金减半征收城建税

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。

　　7[.多选题]烟叶税的征税范围包括()。

　　A.采摘烟叶

　　B.晾晒烟叶

　　C.烤烟叶

　　D.烟丝

　　[答案]BC

　　[解析]烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

　　8[.多选题]下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有()。

　　A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日

　　B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　C.烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶发出的当日

　　D.纳税人应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　[答案]AB

　　[解析]选项AC：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日;选项BD：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。