2022年注会考试《税法》章节例题：资源税法和环境保护税法

　　1[.单选题]某企业(增值税一般纳税人)2019年12月将境内开采的原油200吨交由关联企业(增值税一般纳税人)对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6215元，关联企业对外销售每吨含增值税价格6328元，当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税()元。

　　A.0

　　B.66000

　　C.66600

　　D.67200

　　[答案]D

　　[解析]纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。应纳资源税=6328×200÷(1+13%)×6%=67200(元)。

　　2[.单选题]下列关于水资源税征收管理的表述中，不正确的是()。

　　A.在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定

　　B.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

　　C.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报缴纳水资源税

　　D.水资源税按年征收

　　[答案]D

　　[解析]选项D：除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。

　　3[.单选题]下列关于环境保护税计税依据的表述中，不正确的是()。

　　A.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

　　B.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

　　C.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

　　D.应税噪声按照噪声的分贝数确定

　　[答案]D

　　[解析]选项D：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

　　4[.单选题]下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是()。

　　A.页岩气减征20%

　　B.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%

　　C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

　　D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征40%

　　[答案]C

　　[解析]A选项页岩气(6%税率)减征30%;B选项，从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。

　　5[.多选题]下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的有()。

　　A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

　　C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

　　D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

　　[答案]AC

　　[解析]选项B：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　6[.多选题]环保税纳税地点说法正确的是()。

　　A.机构所在地

　　B.应税固体废物产生地

　　C.应税水污染物排放口所在地

　　D.应税大气污染物排放口所在地

　　[答案]BCD

　　[解析]纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指应税大气污染物、水污染物排放口所在地;应税固体废物产生地;应税噪声产生地。

　　7[.多选题]某油田10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入1800万元。下列各项中应并入销售额计征资源税的有()。

　　A.收取的违约金

　　B.单独收取的运输费

　　C.收取的优质费

　　D.收取的增值税

　　[答案]AC

　　[解析]选项AC属于价外费用计入销售额，增值税额和运杂费用不计入销售额。

　　8[.多选题]下列选项中应为资源税纳税义务人的有()。

　　A.进口煤炭的个人独资企业

　　B.在境内开采有色金属矿产品的企业

　　C.在境内销售铜矿石的贸易公司

　　D.在境内生产海盐的个人

　　[答案]BD

　　[解析]选项AC，进口不征收资源税，注意进口或销售、批发的企业不是资源税纳税人