2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案十四_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】税收的本质是一种分配关系;税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核 心。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B：税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C：我国现行的税率中没有全额累进税率，但有超额累进税率，如个人所得税中的综合所得就采用超额累进税率。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关;另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则(而非实体从新、程序从旧)，程序优于实体原则(而非实体优于程序)。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。