2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案十三_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。该企业来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国企业所得税应税收入。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地;选项 B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地;选项 C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项 B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项 C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项 B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项 C：自 2019 年 1 月 1 日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理;企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】判断居民企业的标准有登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：属于免税收入。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量;已提供劳务占劳务总量的比例;发生成本占总成本的比例。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【知识点】企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理