2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案十二_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：产权出典的由承典人缴纳房产税;选项 B：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税;选项C：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项 A：房产税的征税范围不包括农村。选项 B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项 D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】该企业 2020 年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×(1-30%)×1.2%=40(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2020 年该公司就此会所应缴纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×8/12+(3000+100-50+150-100)×(1-30%)×1.2%×4/12=25.48(万元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 0.5 的，按照房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷4000=0.45<0.5，计入房产原值的地价=1500÷4000×1800×2=1350(万元)，该企业 2020 年应缴纳的房产税=(2500+1350)×(1-20%)×1.2%=36.96(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税;对个人按照市场价格出租的居民住房，按 4%的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税=4000×4%×8=1280(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳房产税=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。注意契税的纳税人是买方而不是卖方。此题中，选项 BD：由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税;选项 C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7(万元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】房屋互换，以所互换房屋的价格差额为计税依据。由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，李某应缴纳的契税税额=(100-95)×3%=0.15(万元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】选项 B：土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;选项 C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。因此吴某 2020 年应缴纳契税=130×4%+20×3%=5.8(万元)。