2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案十一_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项 A的消费税纳税人是委托方，而选项 BCD 的消费税纳税人是受托方。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：“金银铂钻”只在零售环节征收消费税，生产销售环节不征收消费税;选项 B：卷烟在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税，在零售环节不征收消费税;选项 C：酒精不属于消费税的征税范围;选项 D：自 2016 年 12 月 1 日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项 AD：既征收增值税，也征收消费税;选项 C：征收消费税，不征收增值税。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项 BCD 不征收消费税。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】Y 牌卷烟计税价格=100×(1-29%)=71(元/条)，属于甲类卷烟。

　　该企业当期应纳消费税=300×150+71×300 箱×250 条/箱×56%=45000+2982000=3027000(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】由于无偿赠送客户的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5=200(元)，从价税额=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，应纳消费税=200+1975=2175(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】该厂应代收代缴消费税=50000×15%=7500(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】(1)关税税额=25×180×40%=1800(万元);(2)组成计税价格=(25×180+1800)÷(1-5%)=6631.58(万元);(3)应纳消费税税额=6631.58×5%=331.58(万元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的增值税=250×13%+88.92/(1+13%)×13%+20.358/(1+13%)×13%-35.598=9.47(万元)

　　应缴纳的消费税=[5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+13%)×11%]/10000=36.86(万元)

　　该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=9.47+36.86=46.33(万元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】乙企业应代收代缴消费税=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-10%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=59.25(万元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】乙企业应代收代缴消费税=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(万元)。以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48(万元)。