2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案四_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：不视同销售，但进项税额可以抵扣;选项 BC：不视同销售，且进项税额不得抵扣。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：纳税人提供的邮政代理服务，按照“邮政服务——其他邮政服务”缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B：纳税人提供的货物运输代理服务，按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】2020 年 2 月小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按照 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税，应纳税额=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A：属于“现代服务——物流辅助服务”;选项 B：属于“现代服务——租赁服务”。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项 A);(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项 D);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项 AC：不征收增值税。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 A：可以选择按照简易计税方法计税;选项 B：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目(2016 年 4 月 30 日之前的建筑工程项目)继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计算缴纳增值税;选项 C：一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项 D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B：管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。