2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案三_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项 ACD：资源税的纳税义务人是指在人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A：人造石油不属于资源税的征税范围。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】销售外购已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=90×6%=5.4(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 A：进口应税产品不属于“境内开采”，不征收资源税;选项 CD：免征资源税。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】该油气田企业 12 月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税;将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业 2020 年 12 月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】选项 B：进口资源税应税产品不缴纳资源税;选项 C：批发销售海盐的商贸企业不缴纳资源税。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 CD：采用从量定额或从价定率方式计征资源税。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。