2021年注册会计师考试《税法》备考习题：进口环节增值税的征收

　　进口环节增值税的征收

　　1.进口环节增值税的征收范围及纳税人

　　2.进口环节增值税的适用税率

　　3.进口环节增值税应纳税额计算

　　4.进口环节增值税的管理

　　习题：

　　[单选题]某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为()元。

　　A.32266

　　B.29720

　　C.18200

　　D.23660

　　参考答案：D

　　[单选题]某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为()元。

　　A.30000

　　B.29300

　　C.23400

　　D.20400

　　参考答案：C

　　[单选题]X公司(增值税一般纳税人)，2019年10月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2019年10月应缴纳增值税()万元。(已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%)

　　A.32.56

　　B.23.07

　　C.33.45

　　D.35.58

　　参考答案：B

　　[单选题]G外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格折合人民币为1000万元，缴纳进口关税税额900万元，则该公司应纳进口增值税为()万元。(小汽车消费税税率9%)

　　A.351.09

　　B.170.85

　　C.352.78

　　D.271.43

　　参考答案：D

　　[多选题]下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有()。

　　A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

　　C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

　　D.进口货物，为报关进口的当天

　　参考答案：CD

　　[多选题]下列关于进口货物的说法，正确的是()。

　　A.进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款

　　B.进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　C.在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金

　　D.一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价为基础的到岸价格作为完税价格

　　参考答案：BCD