2021年注会《税法》章节备考练习：房产税法、契税法和土地增值税法_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：房屋出租的由出租人缴纳房产税;选项B：产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】融资租赁房屋是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：房屋产权出典的，“承典人”为房产税纳税人。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。选项D：对融资租赁房屋的情况，实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】房产出租的，按租金收入计征房产税，税率为12%;自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。

　　乙企业应就A房产缴纳房产税=800×(1-30%)×1.2%=6.72(万元)。

　　甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2(万元)。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由“产权所有人”按照房产原值缴纳房产税。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税;军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税。

　　7.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】契税征税范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让(包括出售、赠与和交换);房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：契税在“取得土地使用权所支付的金额”中反映。选项B：增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，房地产的所有权属已发生转移，属于土地增值税的征税范围，但给予免征土地增值税的税收优惠政策。