2021年注会《税法》章节备考练习：城市维护建设税法和烟叶税法_第2页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务，暂免征收增值税，城建税随“两税”的减免而减免;选项C：外贸企业进口应税消费品，需计算缴纳关税、增值税、消费税，但是其不作为城建税的计税依据。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税;选项BC：纳税人因违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据;选项D：城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“两税”税额，其中包括被查补的“两税”税款。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】甲实木地板厂当月应缴纳增值税=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(万元)，当月应被代收代缴消费税=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(万元)，当月应缴纳的(不含被代收代缴的)消费税=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(万元)，当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(万元)。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项AC：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天;选项BD：由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正确。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：纳税人违反“两税”规定而征收的滞纳金，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据;选项C：纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款;选项D：纳税人计算的免抵税额要作为城建税的计税依据。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：由受托方代收代缴、代扣代缴“两税”的，按受托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AB：在中国境内收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人;选项C：烟叶税税率的调整，由国务院决定。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库;选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退(返)还。