2021年注册会计师考试《税法》章节习题：个人所得税法_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税;选项BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项B：按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项C：按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：不得在税前扣除;选项C：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除;选项D：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得在计算个人所得税时，可以定额减除800元或者定率减除20%的费用。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税;选项C：在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;选项D：对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

　　(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;

　　(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

　　(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

　　(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

　　(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。