2021年注册会计师考试《税法》章节习题：税法总论_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】税收的本质是一种分配关系;税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　　5.

　　【答案】A

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项D：征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则(而非实体从新、程序从旧原则)，程序优于实体原则。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则;公平原则;民主决策的原则;原则性与灵活性相结合的原则;法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD：属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于直接税。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：属于中央政府固定收入