2020年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（五）_第3页

　　三、计算问答题

　　1.要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　已知：上述金额均为含税金额，除业务(3)选择适用简易计税方法外均按一般计税方法计征增值税。

　　某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2017年8月份发生如下业务：

　　(1)承包本市一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为3000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖200万元。建筑公司购进用于改造工程的材料，取得增值税专用发票，发票上注明的含税金额为1080万元。

　　问题(1)：计算业务(1)的增值税销项税额。

　　『正确答案』

　　增值税销项税额=(3000+200)÷(1+11%)×11%=317.12(万元)

　　解析：可抵进项税额=1080÷(1+17%)×17%=156.92(万元)

　　(2)承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为4500万元，发生分包支出价税合计800万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。

　　问题(2)：计算业务(2)应预缴的增值税。

　　『正确答案』

　　建筑服务发生地应预缴的增值税=(4500-800)÷(1+11%)×2%=66.67(万元)

　　解析：

　　增值税销项税额=4500÷(1+11%)×11%=445.95(万元)

　　可抵进项税额=800÷(1+11%)×11%=79.28(万元)

　　(3)将“营改增”前以300万元购置的外省一间商铺出售，取得含税收入825万元。建筑公司选择简易计税方法计税。

　　问题(3)：计算业务(3)应预缴的增值税

　　『正确答案』

　　不动产所在地应预缴税款=(825-300)÷(1+5%)×5%=25(万元)

　　解析：应纳增值税=(825-300)÷(1+5%)×5%=25(万元)

　　(4)将外市新购置的一处商铺对外出租，取得当月租金收入11万元。

　　问题(4)：计算业务(4)应预缴的增值税。

　　『正确答案』

　　不动产所在地应预缴税款=11÷(1+11%)×3%=0.3(万元)

　　解析：增值税销项税额=11÷(1+11%)×11%=1.09(万元)

　　问题(5)：该公司当月在机构所在地合计应缴纳的增值税。

　　『正确答案』

　　该公司当月在机构所在地合计应缴纳增值税=317.12+445.95+1.09-(156.92+79.28)+25-66.67-0.3-25=460.99(万元)

　　『点评』本题考查的是增值税的计算。相关知识总结如下：

　　1.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法

　　(1)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　(2)其他个人跨县(市、区)提供建筑服务，不适用本办法。

　　新增：纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用本办法。

　　纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：