2020年注册会计师考试税法考前提分试题（十五）_第3页

　　三、计算回答题

　　1、甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2018年3月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批烟丝，支付货价500万元、购货佣金20万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计30万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书。

　　(2)生产领用进口烟丝的60%生产卷烟2000标准箱;生产领用进口烟丝的40%生产雪茄烟500标准箱。

　　(3)经烟草专卖机关批准，销售卷烟给某商场1100箱，取得不含税销售收入3200万元，由于货款收回及时给予该商场2%的折扣;销售给卷烟专卖店900箱，取得不含税销售收入2500万元。

　　(4)当月取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23万元，已向对方开具普通发票。

　　(5)销售雪茄烟300箱给专卖店，取得不含税销售收入630万元;用50箱雪茄烟抵偿所欠债务100万元;零售雪茄烟15箱，取得含税收入36万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.5万元，当期同类雪茄烟不含税平均售价为2.1万元/箱，不含税最高售价为2.5万元/箱。

　　其他相关资料：假定烟丝的关税税率为20%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税税率(额)56%+150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算3月甲卷烟生产企业进口烟丝应缴纳的消费税。

　　<2> 、计算3月甲卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税。

　　<3> 、计算3月甲卷烟生产企业销售雪茄烟应缴纳的消费税。

　　2、位于河南省的某水资源开采企业，2018年3月发生如下业务：

　　(1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。

　　(2)利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。

　　(3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。

　　(4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算该企业直接取用地表水应缴纳的资源税。

　　<2> 、计算该企业利用设施直接取用地下水应缴纳的资源税。

　　<3> 、计算取用污水处理再生水应缴纳的资源税。

　　<4> 、计算火力发电企业应缴纳的资源税。

　　3、某市甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年开发一个住宅楼项目，相关经营情况如下：

　　(1)2015年年初购入一块土地用于住宅楼开发，支付土地使用权价款660万元，并缴纳了契税。

　　(2)开发过程中，发生前期工程费220万元，拆迁补偿费160万元，工程价款750万元，基础设施及公共配套设施200万元，开发间接费用60万元。

　　(3)发生财务费用80万元，管理费用50万元，销售费用130万元。

　　(4)2017年底将该项目住宅楼全部销售，取得含增值税销售收入6500万元，并按规定缴纳了相应的税费，签订了住宅楼销售合同。

　　其他相关资料：当地契税税率为5%;增值税计算采用简易计税办法。利息支出不能提供金融机构证明，当地政府规定按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、简述计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本。

　　<2> 、计算甲房地产开发公司在计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用。

　　<3> 、计算甲房地产开发公司在计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计。

　　<4> 、计算甲房地产开发公司2017年应缴纳的土地增值税。

　　4、中国公民秦某，任职于境内甲企业，同时为乙企业的大股东，2017年1～12月取得的收入如下：

　　(1)4月取得甲企业支付的独生子女补贴和托儿补助费共计10000元。

　　(2)秦某利用业余时间在丙公司兼职，5月取得不含税兼职收入8000元，按照合同约定相关的个人所得税由丙公司负担。

　　(3)6月份因持有某上市公司股票而取得红利15000元，已知该股票为秦某去年2月份从公开发行和转让市场取得的。

　　(4)8月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，秦某以330000元的价格购置了其中一套住房，甲企业原购置价格为550000元。

　　(5)12月份乙企业为秦某购买了一辆小汽车并将所有权归到秦某名下，已知该车购买价为280000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为80000元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、秦某从任职单位取得的独生子女补贴和托儿补助费，是否缴纳个人所得税，并说明理由。

　　<2> 、不考虑其他税收的情况下，计算丙公司应为秦某负担的个人所得税税额。

　　<3> 、计算秦某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

　　<4> 、计算秦某低价购房应缴纳的个人所得税。

　　<5> 、计算乙企业为秦某购买小汽车应代扣代缴的个人所得税。