2020年注册会计师考试税法考前提分试题（十四）_第3页

　　三、计算问答题

　　1.2017年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业，属于增值税一般纳税人，销售房屋，增值税采用一般计税方法。提供的资料如下：

　　(1)2014年9月以20000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税，当地政府给予土地出让金10%的减免。其中一半用于建造地产项目。因闲置1年，支付土地闲置费400万元，均取得了相关凭据。

　　(2)2016年3月开始动工建设，发生开发成本8000万元，其中含分摊到该项目并能提供金融机构证明的利息2080万元(包括超过银行贷款期限的利息40万元，银行收取的罚息40万元)。开发成本中还包括支付给某拆迁单位的拆迁补偿费800万元(全部土地的拆迁费，开发成本8000万元已按照比例考虑了相应的拆迁补偿费)和装修费用100万元，取得相关凭证。

　　(3)2016年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。

　　(4)2017年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得含税收入48000万元，可售建筑面积的3%以成本价出售给本企业职工。可售建筑面积的7%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。可售建筑面积的10%出租给丙企业，当年收取含税租金105万元(增值税采用简易计税)。

　　(5)该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。

　　(其他相关资料：当地适用的契税税率为3%，计算其他房地产开发费用的比例为5%，印花税以及增值税进项税额均暂不考虑。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)简要说明税务机关要求该企业进行土地增值税清算的理由。

　　(2)计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

　　(3)计算该企业的应纳增值税税额。

　　(4)计算该企业清算土地增值税时的不含税收入金额。

　　(5)计算该企业清算土地增值税时允许扣除的税费。

　　(6)计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

　　(7)计算该企业企业所得税前允许扣除的税费。

　　2.江山市甲酒店有限公司为增值税一般纳税人，2017年8月业务如下：

　　提供住宿服务，一部分开具普通发票，取得收入1060万元，另一部分住宿服务，对外开具增值税专用发票，注明金额2000万元。提供餐饮服务共开具普通发票注明金额1000万元，外卖收入60万元。

　　所属超市对外销售烟酒百货58.5万元并开具普票，所属停车场的停车费收入开具普通发票10.5万元(选择简易计税)，转让2013年4月份购进的办公用车一辆，取得含税收入10.3万元，并给下家开具了增值税专用发票。

　　5月共从农业生产者手中购进农产品200万元，从超市购进鲜肉蛋产品取得普票注明金额50万元、购买酒品10万元取得专票、食用植物油30万元取得专票，上述货物均用于餐饮服务;取得某公司会计咨询费专票金额20万元，购进办公产品一批专票金额60万元。取得商业银行开具的资金管理费增值税专用发票，金额10万元。取得银行开具的贷款利息费用发票，金额30万元。

　　支付语音通话费用取得增值税专用发票价税合计6.66万元，支付给酒店物业管理公司的物业费取得增值税专用发票价税合计31.8万元，支付给美国的酒店品牌使用费代扣代缴增值税20万元，取得相关凭证。购入办公楼取得税务机关代开的增值税专用发票，金额1000万元。取得保险公司开具的财产保险增值税专用发票，金额20万元。从某个体工商户租赁住房作为酒店加工用地，向个体工商户支付含税租金5.25万元，取得个体工商户由国税局代开的增值税专用发票。

　　支付的高速公路通行费为12.3万元，其中10.3万元取得了相应的通行费发票，2万元取得财政票据;一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计13.6万元，其中10.5万元取得了相应的通行费发票，3.1万元取得财政票据;ETC卡充值支付2万元。

　　要求：根据上述业务，回答下列问题。

　　(1)江山市甲酒店2017年8月销项税。

　　(2)江山市甲酒店2017年8月进项税。

　　(3)江山市甲酒店2017年8月应纳增值税。

　　3.某市能源集团，下属有油气田企业和煤矿企业。油气田企业和煤矿企业均为增值税一般纳税人，2017年10月发生下列业务：

　　(一)油气田企业业务如下：

　　(1)开采原油80万吨，销售原油22万吨(其中包括低丰度油田开采的原油8万吨)，每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收入33000万元。10月销售与原油同时开采的天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。

　　(2)将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油气田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为1200元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。

　　(3)将非低丰度油田开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。

　　(4)从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额22.50万元;支付设备运费，取得增值税专用发票注明税额0.55万元。

　　(5)进口原油支付买价6000万元、运抵我国输入地点起卸前运输费、保险费合计310万元、购货佣金80万元。

　　(6)2016年5月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司(增值税一般纳税人)承建，本月收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。

　　(7)由于资金紧缺，将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时原值5000万元(已抵扣进项税额)，与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元(含税)。

　　(二)煤矿企业业务如下：

　　(1)10月上旬开采原煤450万吨，销售给关联单位A原煤280万吨，结算价为不含税销售额126400万元，A单位对外售价为不含税销售额148400万元。以自产原煤和外购不含税金额为2000万元的原煤加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额74857.14万元。企业赞助冰冻灾区原煤1900吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米。销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额7400万元。

　　(2)10月中旬销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计100万吨，原煤和洗选煤未分别核算，全部的销售额为不含税价50010万元(其中包括从坑口到车站的运输费10万元，已提供相关凭据)。

　　(3)10月下旬出口原煤，原煤的出口价格为不税价1000万元。

　　(4)10月份，企业还对本企业处于衰竭期的老煤矿(已实际开采18年)，进行一定的开采，开采销售的原煤不含税销售额为100万元。

　　已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%;洗选煤的折算率为70%。原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：根据上述资料，请计算下列问题。

　　(1)油气田企业应缴纳的资源税。

　　(2)油气田企业国内销售环节应缴纳的增值税。

　　(3)煤矿企业应纳的资源税。

　　4.张某和妻子李某2017年收入如下：

　　(1)张某2017年3月领取个体户营业执照，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入100万元，生产经营成本为48万元，含子女的生活费支出8万元、从业人员工资8万元、张某本人的工资12万元、企业发生的生产经营和家庭生活难以区分的费用共计4万元、企业为员工负担的当年工薪的部分个人所得税款2万元、以个体工商户名义向地震灾区直接捐款2万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠2万元，还包括张某6月份用企业的资金为妻子买了市场价值10万元的轿车，作为生日礼物。

　　(2)2017年3月张某取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供税费凭证，但能提供原值20万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。

　　(3)张某5月末参与中国联通分公司提供的购话费赠手机的活动，张某预存了3000元话费，免费得到市场价值1800元的手机。

　　(4)张某的妻子出资100万元拥有某家公司40%的股权，李某将自己10%的股权0元转让给张某，另外30%的股份以50万元转让给宋某。该公司股权变更前所对应的净资产总额为300万元。(不考虑转让环节的相关税费)

　　(5)2017年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。2017年4月因甲上市公司进行2016年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

　　(1)请计算张某的个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税。

　　(2)请计算张某文物拍卖和受赠手机应纳个人所得税。

　　(3)请计算李某股权转让业务应纳的个人所得税。

　　(4)请计算张某股票分红和转让应纳的个人所得税。

　　5.(额外增加的案例，考试一般四道计算题目)某企业2017年度会计利润为2200万元。其中，境内盈利为2000万元;设在甲国分支机构盈利为300万元，已在甲国缴纳所得税90万元;设在乙国分支机构盈利为100万元，已在乙国缴纳所得税10万元;设在丙国分支机构亏损200万元，在丙国未缴纳所得税。

　　(1)请计算企业不分国不分项方式下的境外应纳税所得额。

　　(2)请计算不分国不分项方式下实际可抵免境外所得税税额。

　　(3)请计算分国不分项方式下甲国的可抵免境外所得税税额。

　　(4)请计算分国不分项方式下乙国的可抵免境外所得税税额。

　　(5)2017年，该企业选择何种境外所得税抵免方式，应纳企业所得税额最小?