2020年注册会计师考试税法考前提分试题（十）_第5页

　　参考答案：

　　一 、单项选择题

　　1、正确答案： C

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　　选项AB：属于地方政府固定收入。选项C：从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。选项D：进口环节增值税属于中央政府固定收入，其他增值税属于共享收入。

　　2、正确答案： D

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　　第一步：

　　B公司收到C公司股息在丙国的实缴税款：80÷(1-20%)×20%=20(万元)

　　B公司收到股息的抵免限额：80÷(1-20%)×30%=30(万元)

　　乙国政府应征B公司税款：(500+100)×30%-20=160(万元)

　　第二步：

　　A公司收到股息所负担的乙国和丙国税款：

　　(160+20)×{252÷[(500+100)-(160+20)]｝=108(万元)

　　A公司收到股息的抵免限额：252÷(1-30%)×25%=90(万元)

　　可抵免额：90万元

　　甲国政府应征A公司税款：[1000+252÷(1-30%)]×25%-90=250(万元)。

　　3、正确答案： B

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　　增值税=23400×3%=702(元)。

　　纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

　　4、正确答案： D

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　　5、正确答案： B

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　　(1)受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)×30%=3.96(万元)

　　卷烟厂6月负担的消费税就是加工厂代收的消费税3.96万元。

　　(2)卷烟厂7月应缴纳的消费税：

　　受托方代收代缴消费税时的计税价格=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)=13.19(万元)。

　　6.5万元<13.19万元×50%=6.595(万元)，所以，当月无需再补税。

　　6、正确答案： C

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　　计划分配率=1000÷2000×100%=50%

　　1月份出口耗用的进口料件=500×50%=250(万元);免抵退税不得免征和抵扣税=(500-250)×(17%-13%)=10(万元);应纳税=0-(100-10)=-90(万元);免抵退税额=(500-250)×13%=32.5(万元);应退税款=32.5(万元);免抵税额=0;期末留抵税=90-32.5=57.5(万元)。

　　7、正确答案： A

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　　选项B，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，基础油移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税;选项C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税;选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

　　8、正确答案： B

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　　9、正确答案： D

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　　选项A：这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围;选项B：国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C：免征土地增值税;选项D：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

　　10、正确答案： C

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　　稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

　　二 、多项选择题

　　1、正确答案： A,B,C

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　　选项AB：按照6%的税率征收增值税;选项C：2017年7月1日前，按照13%的税率征收增值税;选项D：免征增值税。

　　2、正确答案： A,C

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　　选项B：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税。选项D：移送待售的，不征收消费税。如果门市部已经对外销售了，应当按门市部的销售额计征消费税。

　　3、正确答案： A,B,C

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　　纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项D不正确。

　　4、正确答案： A,B,C

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　　选项D：正常征收增值税。

　　向境外单位提供的广播影视节目(作品)的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值税零税率。

　　向境外单位提供的离岸服务外包业务适用增值税零税率。

　　5、正确答案： A,B,D

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　　对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和，加计20%的扣除。按规定计算的金额项即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

　　6、正确答案： A,B,C,D

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　　7、正确答案： C,D

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　　(1)建造的仓库应纳房产税=[1600×2×4000×(1+4%)/4000+6300]×(1-30%)×1.2%/12×7=47.18(万元)。

　　购置的仓库应纳房产税=1250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(万元)。

　　出典期间的房产税，应由承典方缴纳，和出典方无关。

　　收回的写字间应纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%/12×8=28(万元)。

　　则该企业总计缴纳的房产税=47.18+28+7.88=83.06(万元)。

　　(2)购置土地应纳契税=4000×4%=160(万元)。

　　购置仓库应纳契税=1200×4%=48(万元)。

　　总计应纳契税208万元。

　　(3)购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11=73333.33(元)。

　　(4)应缴纳印花税=(4000+1200)×10000×0.5‰+5×2=26010(元)。

　　8、正确答案： B,C

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　　9、正确答案： A,C,D

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　　选项B没有免税规定。现金收付登记簿，记载内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业用账簿，不征收印花税。供用电合同，也不属于印花税应税凭证。

　　10、正确答案： A,C,D

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　　下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：

　　(1)进口旧车;

　　(2)因不可抗力因素导致受损的车辆;

　　(3)库存超过3年的车辆;

　　(4)行驶8万公里以上的试验车辆。

　　三 、计算问答题

　　1 (1)、正确答案： 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，在85%以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

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　　(2)、正确答案：

　　契税应纳税额=20000×3%=600(万元)

　　取得土地使用权支付金额=[20000×(1-10%)+600]×50%×90%=8370(万元)

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　　(3)、正确答案：

　　含税转让收入=48000/80%×90%=54000(万元)

　　计算销售部分增值税可以扣除的地价款=[20000×(1-10%)+800]×50%×90%=8460(万元)

　　销售部分的增值税=(54000-8460)/(1+11%)×11%=4512.97(万元)

　　出租部分的增值税=105/(1+5%)×5%=5(万元)

　　该企业的应纳增值税税额=4512.97+5=4517.97(万元)

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　　(4)、正确答案：

　　不含税收入金额=54000-4512.97=49487.03(万元)

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　　(5)、正确答案：

　　清算土地增值税时允许扣除的税费=4512.97×(5%+3%+2%)=451.30(万元)

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　　(6)、正确答案：

　　取得土地使用权支付金额为8370万元

　　房地产开发成本=(8000-2080-600)×90%=4788(万元)

　　房地产开发费用=(2080-40-40)×90%+(8370+4788)×5%=2457.9(万元)

　　可以扣除的项目金额合计=8370+4788+2457.9+451.30+(8370+4788)×20%=18698.8(万元)

　　增值额=49487.03-18698.8=30788.23(万元)

　　增值率=30788.23/18698.8×100%=164.65%

　　应纳的土地增值税=30788.23×50%-18698.8×15%=12589.30(万元)

　　补缴土地增值税=12589.30-1080=11509.30(万元)

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　　(7)、正确答案：

　　企业所得税前允许扣除的税费=4517.97×(5%+3%+2%)+12589.30+105/(1+5%)×12%=13053.10(万元)。

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　　四 、综合题

　　1 (1)、正确答案： 乙烟丝厂代收代缴消费税=2600×500×30%÷10000=39(万元)。

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　　(2)、正确答案：

　　应纳税额=收购价款×(1+10%)×税率=(60+6)×20%=13.2(万元)。

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　　(3)、正确答案：

　　支付配件费、改装费计入计税价格中计算车辆购置税。底盘发生更换的车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

　　当月应纳车辆购置税=(14+1)/(1+17%)×10%+16×70%×10%=2.40(万元)。

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　　(4)、正确答案：

　　卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。丙烟草批发企业当月应缴纳消费税=310/(1+17%)×11%+200×250/10000=34.15(万元)。

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　　(5)、正确答案：

　　业务(4)：乙烟丝厂代收代缴的烟丝收回后直接销售一半需要补缴消费税=700000×30%÷10000-2600×250×30%÷10000=1.5(万元)。

　　业务(4)：乙烟丝厂代收代缴的烟丝收回后一半直接用于生产卷烟，需要扣除的消费税=2600×250×30%÷10000=19.5(万元)。

　　业务(5)：应纳消费税=500/(1+17%)×56%+200×150/10000+300/(1+17%)×36%+200×150/10000=337.62(万元)。

　　业务(6)：应纳消费税=500/(1+17%)/200×10×56%+10×150/10000+300/(1+17%)/200×20×36%+20×150/10000=21.65(万元)。

　　业务(7)：应纳消费税=30×1.6/(1+17%)×36%+30×150/10000=15.22(万元)。

　　当月应纳消费税=337.62+21.65+15.22+1.5-19.5=356.49(万元)。

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　　(6)、正确答案：

　　当期销项税额：

　　业务(4)：700000×17%/10000=11.9(万元);

　　业务(5)：500/(1+17%)×17%+300/(1+17%)×17%=116.24(万元);

　　业务(6)：500/(1+17%)/200×10×17%+300/(1+17%)/200×20×17%=7.99(万元);

　　业务(7)：30×1.5/(1+17%)×17%=6.54(万元)。

　　当月销项税额=116.24+7.99+6.54+11.9=142.67(万元)。

　　当月准予抵扣的进项税额：

　　业务(1)：68+0.22=68.22(万元);

　　业务(2)：50/(1+5%)×5%=2.38(万元);

　　业务(3)：(60+6)×(1+20%)×13%=10.30(万元);

　　业务(4)：10×17%+0.44=2.14(万元);

　　业务(7)：38×17%=6.46(万元);

　　业务(8)：(14+1)/(1+17%)×17%=2.18(万元);

　　业务(9)：1.16万元。

　　当月准予抵扣的进项税额

　　=68.22+2.38+10.30+2.14+6.46+2.18+1.16=92.84(万元)。

　　当月应纳增值税=142.67-92.84=49.83(万元)。