2020年注册会计师考试税法章节备考试题：个人所得税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，属于财产转让所得。 选项D，彩票中奖，不超10000元的，免个税，超过全额计税;发票单张中奖，不超800元的，免个税，超过全额计税。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得按稿酬所得计征个人所得税。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。在2019年度和2020年度，约翰的在华时间都没有超过183天，因此这两年都属于我国的非居民个人。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】直接捐赠不能在计算应纳税所得额时扣除。该笔收入应预缴的个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C不得税前扣除。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，居民个人按纳税年度合并计算个人所得税。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，包括：独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴等差额和家属成员的副食品补贴;差旅费津贴、误餐补助;外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金等。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C按照财产转让所得征税。

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，罚金、罚款和被没收财物的损失是不允许税前扣除的。选项D，不允许税前扣除的是税收的滞纳金，社保的滞纳金是可以税前扣除的。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。

　　二、多项选择题

　　13.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，私营企业可能是企业所得税的纳税义务人。个人独资企业和合伙企业投资者是个人所得税的纳税人。

　　14.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B，按照“经营所得”项目征税;选项C，按照“偶然所得”项目征税;选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

　　15.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，业主的工资薪金不可以据实扣除;选项C，业务招待费按照实际发生额的60%和销售(营业)收入的5‰孰低扣除。

　　16.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，按“经营所得”项目缴纳个人所得税。

　　17.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A、B，不缴纳个人所得税;选项C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

　　18.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　19.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，工资属于由雇主发放给雇员的，个人独资企业的业主其每月虽然名义上在领取工资，但实质上不属于个人所得税上所称的工资、薪金范畴，而是其生产经营所得，所以不能扣除。